万元注册会计师全真机考答案-2020年全国注册会计师《会计》考前模拟卷（二）

单选

 1.下列说法中体现了实质重于形式要求的是 。

A.分期收款方式销售商品

B.发出存货的计价方法一经确定不得随意改变如有变更需在财务报告中说明

C.企业以实际发生的交易和事项为依据进行确认

D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

 2.甲公司所持有的a原材料专门用于生产a产品。2×17年末a材料库存100万件成本为3500万元 以该批材料可以生产a产品100万件预计继续加工需要成本为1200万元。 a产品期末在市场上的销售价格为45元/件 a材料在市场上的报价为34元/件。假定不存在销售费用a材料期末应计提的减值准备的金额为 。

A.0

B. 100万元

C.200万元

D.300万元

 3.2×10年1月1 日 甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年采用直线法摊销。 2×10年末和2×11年末预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备计提减值准备后原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素 甲公司该项无形资产2×12年7月1日的账面价值为 。

A.2800万元

B.2900万元

C.3000万元

D.3750万元

 4.a企业20×8年1月1日以1000万元取得b企业30%的普通股权并对b公司具有重大影响投资当日b公司可辨认净资产公允价值为4000万元。 a企业与b企业适用的会计政策、会计期间相同投资时b企业有关资产、负债的公允价值与账面价值相同不考虑所得税因素。 20×8年b公司实现净利润1000万元实现其他综合收益300万元实现其他所有者权益变动200万元。在20×8年年末该项长期股权投资的账面价值为 。

A. 1650万元

B. 1600万元

C.4300万元

1

D. 1750万元

 5.甲公司为增值税小规模纳税人 2×18年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2500元根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额该业务对甲公司当期损益的影响额为 。

A.0

B. 75元

C.425元

D.2500元

 6.东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款第一笔为2009年8月1日借入的1000万元借款年利率为8%期限为3年第二笔为2010年7月1日借入的500万元借款年利率为10%期限为5年。该企业2010年1月1 日开始购建固定资产 1月1 日发生支出800万元 3月1日发生支出200万元 9月1日发生支出600万元对于未使用的一般借款企业将其存入银行之中 2010年度闲置资金产生利息收益5万元 2010年末工程尚未完工则该企业2010年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为 。

A.9.8万元

B.4.8万元

C.83.2万元

D.95.2万元

 7.甲公司和乙公司有关诉讼资料如下 1 甲公司2011年8月2日起诉乙公司违约根据乙公司法律顾问的职业判断认为乙公司胜诉的可能性为40%败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿的金额在450470万元之间 同时还应承担诉讼费3万元。 2 甲公司根据其掌握的信息判断认为胜诉的可能性为70%如果胜诉预计可获赔偿500万元。 3该诉讼案至2011年12月31日尚未判决。 乙公司2011年有关未决诉讼的处理不正确的是 。

A.确认营业外支出460万元

B.确认管理费用3万元

C.确认预计负债463万元

D.2011年会计报表不需要披露该未决诉讼

 8.甲股份有限公司股本为1000万元每股面值为1元。 2×19年年初未分配利润为借方200万元 2×19年实现净利润为500万元。假定公司按照2×19年年末可供分配利润的10%提取法定盈余公积 10%提取任意盈余公积 同时向股东按照每股0. 1元派发现金股利按每10股送1股的比例派发股票股利。 2×20年2月 以银行存款支付了全部现金股利新增股本也办理完股权登记和相关的增资手续。 2×19年年末的未分配利润金额为 。

2

A.586万元

B.486万元

C. 140万元

D.40万元

 9.a公司适用的企业所得税税率为25%。 2017年1月1 日 甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权行权价格为每股4元可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。 a公司授予股票期权的行权条件如下如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在a公司任职该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日高管人员均未离开a公司 甲公司预计未来也不会有人离职。 a公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。 a公司2017年销售收入增长率为4. 1% 2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素下列关于甲公司2017年会计处理的表述中不正确的是 。

A.2017年1月1日不作会计处理

B.2017年12月31日应确认管理费用75万元

C.2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

D.2017年12月31日应确认所得税费用50万元

 10.2×20年1月1 日甲公司与乙公司签订租赁合同 甲公司租入一栋写字楼租期为三年年租金300万元于每年年末支付。 甲公司无法确定租赁内含利率其增量借款利率为10%假定不考虑其他因素 2×20年租赁负债的期末报表列示金额为 。 [ p/a 10% 32.4869 p/f 10% 30.7513]

A.272.75万元

B.247.93万元

C.520.68万元

D.446.07万元

 11.a股份有限公司2×11年的财务报告于2×12年4月10日对外公告。 2×12年2月10日a公司2×11年9月10日销售给b公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元增值税额13万元成本为80万元 b公司货款未支付。经核实a公司已同意退货所退商品已入库。该事项发生后 a公司已作为资产负债表日后调整事项处理 a公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率25%该公司按净利润的10%计提盈余公积提取盈余公积之后不再进行其他分配在进行会计报表调整时影响2×11年净损益的金额是 。

3

A.20万元

B.37万元

C.15万元

D.27. 75万元

 12.2010年3月母公司以1000万元的价格不含增值税额将其生产的设备销售给其全资

子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备

计提折旧该设备预计使用年限为10年预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%

假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时 因该设备相关的未实现内

部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为 。

A.180万元

B. 185万元

C.200万元

D.138. 75万元

多选

 13.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中正确的有 。

A.会计期末 限定性的各类收入转入限定性净资产非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B.业务活动成本转入的是非限定性净资产

C.有些情况下资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制则应将非限定性净资产转入限定性净资产

D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的则应当就需要调整的金额借记或贷记有关科目贷记或借记“非限定性净资产”科目

 14.下列关于限制性股票等待期内基本每股收益的计算说法中正确的有 。

A.现金股利可撤销的限制性股票等待期内计算基本每股收益时分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

B.现金股利不可撤销的限制性股票等待期内计算基本每股收益时分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

C.现金股利可撤销的限制性股票等待期内计算基本每股收益时分母不应包含限制性股票的股数

D.现金股利不可撤销的限制性股票等待期内计算基本每股收益时分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润

 15.下列关于企业合并中被购买方的相关处理表述不正确的有 。

4

A.被购买方不需要进行任何处理

B.非同一控制的吸收合并被购买方应按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账

C.同一控制的控股合并被购买方不需要调整资产、负债的价值

D.非同一控制的控股合并被购买方需要按照合并中确认的公允价值调整相关资产、负债的价值 16.甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉该项诉讼在2010年12月31日尚未判决甲公司认为很有可能败诉进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。 2011年2月15日财务报告批准报出之前法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项款项以银行存款支付适用所得税税率为25%按净利润的10%计提盈余公积。作为资产负债表日后调整事项 甲公司应作的会计处理包括 。

A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2010年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2010年度现金流量表正表相关项目

 17.甲公司的记账本位币是人民币按季计算汇兑损益对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日从中国银行借入1000万欧元年利率为8%期限为3年借入的欧元专门用于大型设备的购建购建期2年当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元8.85元人民币。 9月30日即期汇率为1欧元8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理正确的有 。

A. 7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元

B.9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元

C.9月30日 “长期借款——欧元”科目的余额为8730万元

D.第三季度增加在建工程54.6万元

 18.甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同 甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1000万元 已计提折旧200万元 固定资产减值准备100万元公允价值为800万元等于计税价格 甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1200万元已计提摊销500万元未计提减值准备公允价值为800万元乙公司为换入设备发生的安装费用10万元换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。 已知大型设备适用的增值税税率为13%无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日双方均已办妥资产所有权的划转手续假设交换具有商业实质下列说法中正确的有 。

A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元

5

B.乙公司换入设备的入账价值为810万元

C.甲公司应确认损益100万元

D.乙公司应确认的损益为100万元

 19.下列各项中会引起库存股发生变动的有 。

A.将回购的股票支付给职工

B.实际发放股票股利

C.回购本公司股票

D.注销股票

 20.2×19年初甲公司与其子公司乙公司50名高级管理人员签订一项股权激励计划 甲公司向其每人授予10万份股票期权协议约定乙公司高级管理人员在乙公司连续服务满3年且乙公司年度销售收入持续增长5%的情况下 乙公司高级管理人员可以以每股4元的价格认购一股甲公司股票。 甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。 2×19年末期权公允价值为15元 甲公司销售收入实现8%的增长但是甲公司预计未来将会有6名高管离职。下列有关甲乙公司2×19年的处理中正确的有 。

A.甲公司负有向乙公司结算的义务故应当作为现金结算股份支付处理个别报表中确认应付职工薪酬2640万元

B.甲公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元

C.乙公司个别报表中针对该项股份支付应确认资本公积1760万元

D.乙公司个别报表中针对该项股份支付不需要做任何处理

 21.下列各项目中属于企业其他业务收入范畴的有 。

A.投资性房地产租金收入

B.原材料的盘盈收益

C.出售无形资产的净收益

D.出租包装物租金收入

 22.下列各项中不应计入乙原材料采购成本的有 。

A.购入乙材料运输过程中的装卸费用

B.进口乙材料支付的关税

C.采购人员的差旅费

D.购入乙材料运输过程中的非合理损耗

计算

6

23.

甲公司2×20年销售商品资料如下

1 2×20年1月1 日 甲公司向乙公司销售一台设备销售价格为1 000万元 同时双方约定两年之后 甲公司将以800万元不含税的价格回购该设备。

2 2×20年2月1 日 甲公司向丙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元增值税额为130万元。该批商品的成本为600万元商品尚未发出款项已经收到。协议约定 甲公司应于6月30日将所售商品购回 回购价为1 050万元不含增值税额。 6月30日回购商品时收到的增值税专用发票上注明的商品价格为1050万元增值税额为136.5万元。款项已经支付。

3 2×20年3月1日 甲公司向A公司销售一台设备销售价格为1000万元双方约定 A公司在2年后有权要求甲公司以800万元不含税的价格回购该设备。甲公司预计该设备在回购时的市场价值200万元将远低于800万元低于25%。

假定不考虑货币时间价值等其他因素影响。

要求

根据资料1判断甲公司向乙公司销售设备 甲公司在2年后回购该设备属于融资交易还是租赁交易说明理由并说明其会计处理方法。

根据资料2判断甲公司向丙公司销售设备 甲公司在5个月后回购该设备属于融资交易还是租赁交易说明理由编制相关会计分录。

根据资料3判断甲公司向A公司销售设备 A公司要求甲公司在2年后回购该设备属于融资交易还是租赁交易说明理由并说明其会计处理方法

24

甲上市公司以下简称“甲公司”有关金融资产资料如下

1甲公司2×18年1月1日支付价款2040万元购入某公司发行的3年期公司债券另以银行存款支付交易费用16.48万元该公司债券的面值为2000万元票面年利率为4%实际年利率为3%每年年末支付利息到期偿还本金。甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×18年12月31 日 甲公司收到债券利息80万元该债券的公允价值为1838. 17万元。因债务人发生重大财务困难该金融资产成为已发生信用减值的金融资产 甲公司由此确认预期信用损失180万元。

2 甲公司向其子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权合同约定以现金净额结算 甲公司将该看涨期权划分为权益工具。

7

3 2×18年2月20日 甲公司在证券市场上出售持有分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的乙公司的债券所得价款为5000万元。 出售时该债券的账面价值为4900万元其中其他综合收益为100万元。甲公司在进行账务处理时终止确认了该金融资产同时确认了投资收益100万元。

假定不考虑其他因素。

要求

根据资料1编制甲公司2×18年关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的相关会计分录。

根据资料1计算2×19年应确认的投资收益。

根据资料2判断甲公司的处理的是否正确并说理由。

根据资料3判断甲公司的会计处理是否正确如不正确说明正确的会计处理。

综合

25

本题资料包括

甲股份有限公司以下简称甲公司 2×16年至2×18年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下:

1 2×16年3月1 日 甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份。 甲公司取得该项投资时丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元预计折旧年限为10年预计净残值为0采用直线法计提折旧 已使用4年公允价值为900万元。

2 2×16年4月1日丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。

3 2×16年5月10日 甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。

4 2×16年11月1日丙公司因合营企业资本公积股本溢价增加而调整增加资本公积150万元。

5 2×16年度丙公司实现净利润400万元其中12月份净利润为100万元。

6 2×17年4月2日丙公司召开股东大会审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

7 2×17年丙公司发生净亏损600万元。

8

82×17年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

9 2×18年3月20日 甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1950万元 已存入银行。要求编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。

26

本题资料包括

A股份有限公司本题下称“A公司” 为上市公司 20×0年发生有关企业合并的相关资料如下。

1 20×0年4月10日 A公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价 自B公司购入C公司80%的股份。20×0年5月20日A、B、C公司分别召开了股东大会决议通过该投资方案。在20×0年5月31日 A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当但是由于人员问题 A公司一时无法向C公司派驻董事双方于6月30日针对C公司日常管理达成一致意见并签订协议协议约定在新董事会成立之前继续由原董事会主持日常工作但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。 20×0年7月31日 C公司股权

转让手续办理完毕 C公司于当日对外发布临时报告予以公告。 20×0年12月31 日 A公司向C公司派遣董事会人员7名正式接管C公司董事会并对C公司今后战略发展方向做出调整。A公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下

该其他债权投资的公允价值为2090万元账面价值为1800万元其中成本为1200万元累计形成的公允价值变动收益为600万元该固定资产为A公司使用的一台机器设备公允价值为3000万元原值为2500万元 已计提的累计折旧为800万元 已计提减值为100万元。

20×0年4月10日、 20×0年5月20日、 20×0年5月31日、 20×0年6月30日、 20×0年7月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等且分别为5800万元、 6000万元、 6300万元、6500万元、 6700万元。

2 20×0年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备不含税价款400万元账面价值500万元。 C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产预计尚可使用年限为5年采用直线法计提折旧净残值为0。

3 C公司20×0年实现净利润2400万元假设各月均衡实现年末分配现金股利500万元提取盈余公积240万元。

4 20×1年3月20日 A公司以800万元的价款向C公司出售一批存货该存货的成本为500万元未发生减值。到年末该存货尚未对外出售。

C公司20×1年实现净利润5000万元分配现金股利1000万元提取盈余公积500万元。当年实现

9