大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants(SpecialGeneralPartnership)

关于恒安嘉新(北京)科技股份公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函之回复大华核字[2019]004249号关于恒安嘉新(北京)科技股份公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件第二轮审核问询函的回复目录页次一、关于首次公开发行股票并在科创板上市申请文件第二轮审核问询函的回复1-618-2-1关于恒安嘉新(北京)科技股份公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件第二轮审核问询函的回复大华核字[2019]004249号上海证券交易所:根据贵所于2019年5月13日出具的上证科审(审核)[2019]111号关于恒安嘉新(北京)科技股份公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函的要求,对贵所问询函中提到的有关发行人恒安嘉新(北京)科技股份公司(以下简称"发行人"、"恒安嘉新"或"公司")的相关问题进行了逐项落实,现将会计师对该问询函的核查情况回复内容更新如下:问题6:关于收入确认时点合理性和预计负债的充分性.
根据回复材料,发行人承担验收后维保责任和义务的期间为终验证书签发之日起24个月(部分项目为3年或5年),2018年12月28、29日签订的4个合同均于2018年12月签署验收报告并确认收入,总金额约为1.
37亿元,占2018年营业收入的比例约为22%.
请发行人披露:(1)收入确认的具体时点(签署初验报告/签署终验报告),申报及回复材料所述签署验收报告时点与终验证书签发时点的时间间隔及变化情况,报告期内实际完工时点与验收报告签署时点的时间间隔及变化情况,是否存在提前或延后确认收入调节利润的情形;(2)结合验收后维保责任和义务的内容与时间,可比公司的质保费用预计负债计提政策,进一步披露发行人对验收后维保责任和义务计提的预计负债是否充分,计提政策是否符合行业特征及自身的业务发展情况.
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
【回复】大华核字[2019]004249号8-2-2一、请发行人披露:收入确认的具体时点(签署初验报告/签署终验报告),申报及回复材料所述签署验收报告时点与终验证书签发时点的时间间隔及变化情况,报告期内实际完工时点与验收报告签署时点的时间间隔及变化情况,是否存在提前或延后确认收入调节利润的情形.
(一)收入确认具体时点公司收入类型主要包括解决方案收入、技术开发收入、技术服务收入和增值服务收入.
具体收入确认方法为:解决方案收入需要经过软硬件的安装、设计、调试、试运行等过程,以达到用户使用的要求,系统的交付需要经双方验收,此类业务在双方签署初验报告时确认收入,如合同约定一次性验收,则在双方签署验收报告时确认收入;技术开发收入在交付相关成果,双方签署初验报告时确认收入,如合同约定一次性验收,则在双方签署验收报告时确认收入;技术服务收入如约定了服务期限,且不以工作量或工作成果作为结算依据的,在合同期限内按照直线法均匀确认收入,如果以工作量或工作成果作为结算依据的,在双方签署验收报告时确认收入;增值服务收入在获取结算单时确认收入.
具体情况如下:1、解决方案业务公司承接的解决方案业务是指根据与客户签订的合同,按照客户需求制定相应的解决方案,包括项目的设计、所需的硬件(交换机、服务器等)、软件以及服务,对所需的外采的硬件设备由采购部组织进行采购并发送至项目现场,在项目所需的硬件设备全部运达现场并确认无误后,根据合同的约定由公司技术人员进行安装调试,安装调试完成后会同客户进行初步验收,初步验收合格后,双方签署初验证书.
初验证书签署之日起,进入试运行期间,试运行期满后,会同客户进行终验,终验合格,双方签署终验证书.
解决方案业务的主要合同条款内容:1.
合同标的部分:约定购买的设备、软件及服务等,并以形式对具体的设备和技术规范进行约定.
2.
价格及款项支付部分:规定了合同总价款,款项支付的方式和款项支付的条件,一般在设备到货签收、初验合格、终验合格等节点完成后支付相应的款项,具体的支付比例在各个大华核字[2019]004249号8-2-3合同之间会存在差异,通常在完成初验后约定的累计支付比例合计占合同总额的70%-100%.
3.
安装、调试、试运行和验收部分:3.
1买方与卖方将根据本合同规定的进度表进行从网络规划、设计、优化、设备安装、测试到验收的各项工作.
买方与卖方将在本合同的有效期内,各指定一名代表负责处理与本合同有关的技术事务,其工作计划将由双方代表协商制定.
当发现技术问题或就技术问题发生争议时,双方代表应分析原因、分清责任并协商解决方案.
安装、调试、试运行及验收期间的工作进度、每天的主要工作、发现的问题及解决方法均须记录在工作日志上.
3.
2相关方按照双方责任及工程分工界面的约定负责合同设备的安装与调试工作.
测试和验收应符合工程技术规范并满足测试与验收的规定.
合同设备调试完成后进行初步验收.
3.
3初步验收测试由买方按测试与验收中的有关规定进行,卖方进行全面的配合.
如果测试结果符合测试与验收中的有关规定,双方将签署两份初验证书.
如果合同设备中的任何部分按照测试与验收的规定不能通过初验,卖方将采取补救措施以使初步验收测试能够尽快再次进行.
3.
4初验证书签署之日起,合同设备开始为期3个月或6个月的设备试运行.
试运行应表明设备的功能和性能符合本合同中卖方的承诺和担保.
如果在试运行期间发现任何因卖方原因造成的合同设备与合同规定的不符,卖方负责排除问题,并负责自负费用对其进行修改和矫正,使得合同设备达到卖方在合同中承诺的功能和性能,同时试运行期相应顺延.
如果由于卖方提供的合同设备原因引起重大的通信故障,则测试运行期将自故障排除回复正常设备运行后重新开始计算.
3.
5最终验收测试按照测试与验收的规定在试运行期届满时进行.
如果合同设备所有性能和系统指标均与测试与验收相符,双方签署三份终验证书,其中两份卖方留存.
如果该设备中的任何部分不能通过终验,卖方将采取一切补救措施以使最终验收测试能够尽快再次进行.
3.
6如果合同设备因卖方原因在再次终验测试时仍未能通过验收,则卖方有大华核字[2019]004249号8-2-4权终止本合同.
3.
7合同设备的最终验收测试合格并不免除卖方根据本合同规定应承担的保修期内的责任.
3.
8在最终验收测试合格之前的任一阶段,如果合同设备或部件出现故障、损坏等,卖方负责解决.
在此类业务中,客户采购的并不是独立的交换机、服务器等硬件设备或者系统软件,而是将各个分离的硬件设备、功能、软件和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中.
软硬件相互之间必须紧密结合,相互影响,不可拆分,软件和硬件整体构成一项需要安装和验收的商品销售,故应在在货物已经交付、安装调试完成,获得客户验收确认时一次性全额确认收入.
同时由于在完成安装调试通过初验后即表明满足合同约定的技术标准,达到了设备预定的可使用状态,公司需履行的主要合同责任和义务已经基本完成,并且根据公司以往的历史经验和技术水平,从未发生未通过终验的情况,不存在重大的不确定性,在通过初验后,商品所有权上的主要风险报酬已经转移给购货方;在项目初验完成后,设备进入试运行阶段,相应的设备已经向客户进行移交,由客户拥有并实施管理,公司在试运行期间根据约定仅提供技术支持;根据验收和测试条款,初验和终验的技术标准并无差异,终验的验收基本标准为系统在试运行期间无故障,仅对稳定性的一个持续测试;根据历史经验,在初验完成后的试运行期间设备通常能够继续稳定运行,极少发生故障.
偶尔发生故障,公司技术人员都能及时为客户提供技术支持进行解决,公司几乎不再发生成本支出;根据合同的收款条款,一般在初验合格后收款比例占合同总金额的比例超过70%;在初验完成后,一般合同的收入和成本金额已经非常明确,相关的收入和成本的金额能够可靠的进行计量.
根据《企业会计准则14号-收入》第四条销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量.
公司在通过客户初验并签署初验证书时已经满足上述收入确认条件,因此在通过客户初验并签署初验证书时确认收入.
大华核字[2019]004249号8-2-52、技术开发业务公司承接的技术开发业务根据与客户签订合同、按照客户的需求所确定的规格要求(技术方案书)提供相应的技术开发服务,公司解决方案部对合同内容进行拆解,根据拆解的内容向研发中心发送请求,调用已有技术模块,研发中心收到请求后将已有技术模块传递给解决方案部门,解决方案部门将模块及配置方案传递给交付部门,交付部门拿到技术模块和配置方案后,根据客户需求,将客户的个性化需求开发完成后进行部署及验证测试,测试通过后将开发结果交付给客户,客户验收后出具验收证明,公司依据验收证明确认收入.
技术开发业务主要合同条款:1.
合同标的部分:约定技术开发的内容,包括应用软件系统的开发、移交、软件权利和移交,并以形式约定具体的移交清单.
2.
合同价格和支付部分:规定了合同总价款,款项支付的方式和款项支付的条件,一般在合同签订生效、初验合格、终验合格等节点完成后支付相应的款项,具体的支付比例在各个合同之间会存在差异,通常在完成初验后约定的累计支付比例合计占合同总额的80%.
3、初验、移交、试运行和终验:3.
1卖方保证其向买方提供的应用软件为全新、完整的软件,并且保证其应用软件的性能、质量及运行与合同约定的相符.
双方按照本条规定的程序和标准对卖方完成的应用软件进行初验、移交、试运行和终验.
3.
2卖方按照本合同规定将应用软件开发完成后,应向买方提交初验申请,买方按照总体技术要求对应用软件进行初验,卖方提供必要的配合,如果测试结果符合"软件安装前测试方案、测试计划、初验、终验测试标准"中规定的初验测试标准,双方签署初验证书.
初验不合格,卖方应立即进行更正修改,直至测试结果符合"软件安装前测试方案、测试计划、初验、终验测试标准"中的规定.
若初验不合格,经卖方更正修改仍不能达到"软件安装前测试方案、测试计划、初验、终验测试标准"中的规定的,买方有权解除本合同.
3.
3卖方初验合格后应向买方提交应用软件设计文件(开发计划、规格说明大华核字[2019]004249号8-2-6书、源代码等),并根据约定进行全部完整、准确的技术文件移交.
3.
4应用软件在初验合格后进入试运行期、试运行期间为六个月.
试运行应表明应用软件的功能和性能符合卖方承诺(关于可靠性、可行性及兼容性等)的标准.
如果在试运行期间发现任何应卖方原因造成的与卖方承诺规定的不符,卖方有责任对其进行修改和更正直到达到卖方承诺中的要求,同时试运行依据上述修改、更正期间进行相应顺延.
如果由于卖方原因引起的应用软件的质量和性能问题造成整个系统瘫痪,并且不能如期恢复,买方有权终止合同.
3.
5终验在试运行期届满后由买方指派代表进行.
如果终验测试应用软件的所有功能和性能指标均与卖方承诺的规定相符,双方将共同签署终验证书.
终验不合格,由卖方负责更正和修改.
卖方更正、修改后必须再次按照卖方承诺中的规定进行终验.
如果再次终验仍不合格,买方有权终止本合同.
此类业务于公司完成技术开发、交付技术成果、通过客户初验后,即表明已经满足了约定的技术标准,达到了预定的可使用状态,公司需履行的主要合同责任和义务已经基本完成,并且根据公司以往的历史经验和技术水平,从未发生未通过终验的情况,不存在重大的不确定性,在通过初验后,主要风险报酬已经转移给客户;在初验合格后,应用软件进入试运行阶段,相应的应用软件及技术资料全部移交给客户,由客户进行使用管理,公司仅提供必要的技术支持;根据测试和验收条款,初验和终验在技术标准上并无差异,上述合同中约定的卖方承诺标准即"软件安装前测试方案、测试计划、初验、终验测试标准"中的规定,终验仅对稳定性的一个持续性测试;由于公司为客户提供的软件开发是在公司已有的技术模块基础上进行,成熟可靠,试运行期间极少发生故障,偶尔发生故障,公司技术人员都能及时为客户提供技术支持进行解决,公司几乎不再发生成本支出;根据合同约定的收款条款在初验完成时收款比例一般为80%;在初验完成后,与技术开发合同相关的收入和成本金额能够可靠的计量;因此根据公司实际情况和《企业会计准则14号-收入》中的规定,在通过客户初验,签署初验证书时确认收入.
3、技术服务业务公司承接的技术服务业务根据与客户签订的合同,按照客户需求,组织相应的技术人员,为客户提供相应的技术服务,一般约定了服务的期限,且不以工作大华核字[2019]004249号8-2-7成果和工作量作为结算依据的,在合同约定的服务期限内按照直线法均匀确认收入;部分技术服务业务需要向客户提供技术服务文档,并由客户出具验收合格证明,此类业务在客户出具验收证明时一次性确认收入,无初验和终验的区别.
(二)报告期内主要项目的验收情况:报告期内单个合同确认收入金额在300万元以上的合同的完工时间及初验时间间隔、初验时间与终验时间间隔、初验标准和终验标准具体情况如下:1、初验报告与终验报告时间间隔及验收标准情况:单位:万元初验与终验时间间隔2018年2017年2016年验收标准是否存在差异项目数量收入金额项目数量收入金额项目数量收入金额6个月以内277,868.
41275,262.
66355,982.
77否,终验标准为试运行期间无故障7-12月72,116.
71284,721.
59182,587.
55否,终验标准为试运行期间无故障1年以上165.
92254,676.
60255,523.
16否,终验标准为试运行期间无故障不适用72,563.
0273,629.
74198,563.
00一次性验收尚未终验9929,152.
28277,201.
821494.
14否,终验标准为试运行期间无故障合计:14141,766.
3411425,492.
409823,150.
61占收入比重73.
03%63.
51%62.
60%注1:占收入比重指标中收入特指不含技术服务业务及增值服务业务的收入.
注2:因公司个别合同会按分省情况进行项目管理,故存在一个合同对应多个项目的情况.
初验与终验间隔较长主要因初验完成后,系统已符合技术标准,已可稳定运行,终验与初验只是运行时间的差异,运营商进行终验的动力较小,故终验一般具有一定的随机性、滞后性.
2018年确认收入项目中尚未终验项目收入金额为29,152.
28万元,主要原因系1)根据合同约定大部分项目的初验到终验需要运行期满6个月,截至本回复出具日,部分项目的试运行期尚未结束;2)部分项目虽已完成试运行,已提出终验申请,但尚在流程审批中.
2017年尚未终验金额较大主要原因系1)某运营商项目中18个项目涉及收入金额4,403.
80万元为涉密项目,因运营商内部对涉密项目的流程复杂冗长导致个别省份尚未完成终验;2)与大唐软件的2个项目涉及收入金额1,040.
51万元需大华核字[2019]004249号8-2-8最终客户运营商终验后才能进行终验,故至今尚未终验,但是相关项目的回款比例已经到达80%.
2017年初验与终验间隔一年以上主要原因系1)某运营商项目中20个项目涉及收入金额2,922.
13万元为涉密项目,因运营商内部对涉密项目的流程复杂冗长,导致初验与终验时间间隔在1年以上;2)中国电信2016IDC/ISP信息安全管理系统建设工程项目(江苏部分)收入金额1,715.
31万元因客户某个机房调整,导致初验与终验时间间隔在一年以上.
2016年未终验项目1个,收入金额为494.
14万元,主要系客户对接员工较为繁忙,终验流程极为缓慢,但相关项目的回款比例已经达到80%.
2016年初验与终验间隔一年以上主要原因系1)与浩瀚深度的1个项目涉及343.
19万元需最终客户运营商终验后才能进行终验,故导致初验与终验间隔较长;2)2016年与天津联通的天津联通IDC/ISP信息安全管理系统扩容工程集中招标框架协议合同共涉及4个项目涉及金额3,059.
79万元,由于初验后试运行期间用户依据需满足《信息系统安全等级保护》规定的要求,用户提出了延长试运行期间,故导致初验与终验间隔较长.
另外相关项目的回款比例已经达到90%以上.
2、完工与初验间隔情况:单位:万元完工与初验时间间隔2018年2017年2016年项目数量金额项目数量金额项目数量金额6个月以内13340,685.
5410824,042.
069422,876.
387-12月4460.
8851,447.
273110.
631年以上4619.
9313.
081163.
60合计:14141,766.
3411425,492.
409823,150.
61公司大部分项目完工时间与初验时间间隔在6个月以内,少数项目完工时间与初验时间间隔较长,主要原因系1)客户整体项目中本公司承建的项目建设部分已完成建设,其它厂家承建部分迟迟未完成,导致整体项目初验时间延后,造成本公司项目承建部分完工时间与初验时间间隔较长.
2)项目完工后,由于客户机房改造、电源类型配套、流量接入等原因导致项目无法在完工后较短时间进行初验,故完工时间与初验时间间隔较长.
由于《通信网络安全防护管理办法》(工信部第11号令)确定了"三同步"制度,即通信网络运行单位新建、改建、扩建通信网络工程项目,应当同步建设通大华核字[2019]004249号8-2-9信网络安全保障设施,并与主体工程同步进行验收和投入运行.
具体到2018年12月28、29日签订的4个合同,均为扩容项目.
上述4个项目完工时间与初验时间间隔较短的原因:一方面,公司严格按照"三同步"原则,按照运营商的要求配合运营商完成网络安全保障设施的扩容设备同步建设,以确保相关设施在年末工信部考核前完成上线;另一方面,公司在前期项目建设中,预留了一定的扩容空间,同时交付人员对于项目情况较为熟悉,故扩容项目的实施周期较短.
同时,运营商客户在发出中标通知书后或单一来源采购公示到期后,已确定供应商并形成项目建设需求,需要公司及时为其提供服务,但由于运营商内部合同的签订和审批流程环节多、周期长,客户并不能立刻与公司签订正式的业务合同.
为解决此矛盾,公司在明确项目由公司承建后即入场工作,同时客户同步办理正式合同的签订和审批流程,故相关合同的签订时间较晚.
相关项目于2018年9月左右开工,于2018年12月完工并通过初验.
综上所述,公司针对各业务类型的收入确认符合《企业会计准则》的规定,不存在提前或延后确认收入调节利润的情形.
二、请发行人披露:结合验收后维保责任和义务的内容与时间,可比公司的质保费用预计负债计提政策,进一步披露发行人对验收后维保责任和义务计提的预计负债是否充分,计提政策是否符合行业特征及自身的业务发展情况.
根据协议约定,公司需承担项目验收后维保责任和义务的期间为终验证书签发之日起24个月(部分项目为3年或5年).
具体维保责任和义务如下:在保修期内,如果合同设备的性能和质量与合同规定不符,公司负责排除缺陷,修理或更换出现故障的部件、零件和设备(包括软件和硬件)并运送至客户现场,所有费用(包括但不限于运输及保险费)由公司承担.
当发生部件损坏返修的情况时,该部件的保修期将重新计算.
返修部件的保修期为返修后的十二个月或其原保修期的剩余期间,以两者中较长者计.
为了对合同设备进行维护,公司应对出现故障部分免费尽快进行修理或更换.
就不影响合同设备正常运行的坏损件的修理或更换,公司从在其指定地点收到故障设备之日起30日内将修理后的设备或更换设备以最快运输方式送至客户现场.
在特殊情况下,如果公司不能在上述期限内将更换或修理后设备运至买方现场,双方将协商故障设备修理或更换时间期限,但无论如何不能影响合同设备正常运行.
保修期内的一般性通信故障,公司应在接大华核字[2019]004249号8-2-10到通知后的四小时内响应,以确定坏损件情况,就排除故障或修理、更换坏损件的设备做出决定并立即书面通知客户.
公司应在接到通知后的二十四小时内排除上述故障.
如果合同设备在保修期内出现重大通信故障,公司应在接到客户通知后立即提供解决方案,并立即派遣工程技术人员用最快捷的交通工具前往现场,并在四小时内恢复合同设备的正常运行.
如因公司原因造成合同设备重大通信故障,公司将依照本合同的规定对由此而引起的买方损失承担责任.
公司的技术支持部门应在中国境内具有灵活、多样的通信手段,应提供每天24小时、每周7天的响应服务("7X24小时响应服务").
依据公开披露的信息,任子行、绿盟科技、美亚柏科三家可比公司在报告期内均未计提质保费用,在会计政策披露上亦无差异,且未明确披露是否计提质保费以及计提比例.
根据行业特征,此类业务皆包含时间不等的质保期.
公司基于自身实际情况及维保条款约定,计提质保费用预计负债.
考虑到质保费用的支出与业务量呈线性关系,以及往年经验值(2015年-2016年质保费支出占收入为0.
2%-0.
4%),维保期为终验证书签发之日起24个月乃至更长期间,且公司正处于发展阶段,新项目不断增加并对技术质量要求日益严格,故基于谨慎性原则以高于以往经验值的比例即收入的千分之六进行计提.
鉴于此,公司产品质量保证费用的计提依据为:针对一般类销售合同,公司通常按确认收入金额的千分之六计提产品质量保证费用;对于特殊类合同,如金额较大(3,000万以上)或含有特殊保修条款,可个别计提产品质量保证费用,交付部门会同商务部、财务部讨论预估后续可能发生金额,并形成说明性文件作为计提依据;对于增值服务,由于其不涉及维保条款,故不予计提.
公司实际发生保修或后续服务时,冲减已计提的预计负债.
公司报告期预计负债-产品质量保证明细如下:单位:万元项目期初余额本期计提本期支付期末余额2018年306.
59373.
98116.
03564.
552017年149.
91273.
08116.
40306.
592016年78.
18244.
27172.
54149.
91报告期内,公司实际发生的维保费用金额分别为172.
54万元、116.
40万元和大华核字[2019]004249号8-2-11116.
03万元,均低于当期计提的维保费.
占收入的比率分别为0.
40%、0.
23%、0.
19%,皆低于0.
6%,公司计提政策符合行业特征及自身的业务发展情况,与可比公司相比更加谨慎,更加充分.
三、请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
(一)核查过程申报会计师针对上述事项采取了如下的核查过程:1、对发行人销售部负责人进行访谈,了解销售业务流程及相关内部控制,并对内部控制的有效性进行测试;2、获取发行人的销售合同并追查至风险报酬条款以判断收入确认是否符合《企业会计准则》的规定;3、对报告期内的主要客户进行实地走访,明确是否不存在退换货、初验标准和终验标准是否存在差异、是否存在未通过终验的情况、是否存在协助发行人提前或延迟验收等情形;4、对报告期内的主要客户的项目名称、交易金额、项目验收时间、回款等情况进行函证.
5、对公司销售部和交付部门进行访谈、了解质保义务的履行情况;6、取得销售合同并追查至质保义务条款以判断是否需要计提质保费用;7、检查公司历史年度实际发生的质保费支出情况、结合公司的业务情况,复核计提的质保费用比例是否充分合理;8、对公司计提的质保费用进行重新测算,检查计提金额是否正确,并检查会计处理是否正确.
(二)核查意见经核查,申报会计师认为:发行人收入确认的具体时点符合《企业会计准则》的规定,未发现提前或延后确认收入调节利润的情形;发行人对验收后质保责任和义务计提的预计负债较为充分,与可比公司相比更为充分和谨慎.
大华核字[2019]004249号8-2-12问题8:关于不同业务的收入、毛利率变动.
根据回复材料,解决方案业务毛利率上升,主要是前期新建项目多,而后期扩容项目多;技术服务业务毛利率变化主要是受外采成本变化的影响,外采成本高的年份相应毛利率较低;增值服务业务毛利率波动较大,主要是其中流量增值业务占比的影响,流量增值业务占比高则毛利率较低;2017年移动互联网增值业务毛利率的收入和毛利率波动较大,主要是其中流量包销售业务变化的影响,流量包销售业务收入高则毛利率低.
请发行人说明:(1)解决方案业务中新建业务与扩容业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析变化原因;(2)报告期各期,技术服务业务外采成本的金额,各期外采成本变化的具体原因,以及针对各技术服务业务,公司如何决定是否使用外采服务;(3)增值服务中流量增值业务与非流量增值业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析变化原因;(4)移动互联网增值业务各期流量包销售业务、非流量包销售业务收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析原因.
请保荐机构、申报会计师核查上述事项并发表明确意见.
【回复】一、解决方案业务中新建业务与扩容业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析变化原因;解决方案业务中新建业务与扩容业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况:单位:万元业务类型2018年度2017年度2016年度收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率新建项目13,445.
288,526.
0136.
59%7,028.
084,809.
5831.
57%6,931.
534,840.
4030.
17%扩容项目37,778.
1316,958.
4555.
11%29,628.
4214,588.
9750.
76%29,066.
2617,155.
4540.
98%合计51,223.
4225,484.
4550.
25%36,656.
5019,398.
5547.
08%35,997.
7921,995.
8538.
90%报告期内,随着业务规模的发展、技术的不断创新及研发的投入,新建项目的收入保持持续增长,2016年-2018年新建项目的毛利率分别为30.
17%、31.
57%、36.
59%,毛利率保持稳中有升,其中2018年度毛利率变动较大,主要因新建产品中互联网僵尸木马产品毛利率有大幅增加,2018年度《考核要点与评分标准》将"木马和僵尸网络监测处置技术手段建设情况"纳入网络与信息安全专项考核指大华核字[2019]004249号8-2-13标,工信部对运营商考核力度加大,使得运营商对该类产品投入增加,公司产品毛利率随之提升.
报告期内,2016年-2018年,扩容项目的毛利率分别为40.
98%、50.
76%、55.
11%,保持较为稳定的增长.
其中2017年度毛利率变动幅度较大,主要因内容安全类产品占扩容项目收入比例变动较大,其中变动较大的为IDC安全管理产品.
IDC安全管理类产品相关技术涉及较少通信网专有技术(如信令解析)和网络安全特有技术(如病毒分析),且参与的竞争厂家较多(尤其早期),市场竞争相对激烈,导致毛利率较低.
另一方面,因2016年度《考核要点与评分标准》明确对于IDC/ISP信息安全技术管理系统按季度进行考核,2016年度为运营商IDC/ISP信息安全技术管理系统建设高峰期,导致2016年度IDC安全管理产品收入较高,2016年IDC安全管理产品占扩容项目总收入比例为58.
23%,2017年为28.
44%,下降了29个百分点;毛利率较低的IDC安全管理产品收入占扩容项目收入比例降低导致2017年扩容项目的毛利率较2016年度有较大幅度增长.
2018年度毛利率较2017年度有所增加,主要系内容安全类产品毛利率上升,具体表现为在2018年扩容项目中,IDC安全管理产品所需硬件投入减少,致使2018年IDC安全管理产品毛利率有所上升,与此同时,2018年《考核要点与评分标准》要求互联网信息安全管理系统在2018年6月底前应符合《网络安全法》最新监管要求,故2018年度IDC安全管理产品收入较2017年有所增长.
导致2018年扩容项目的毛利率较2017年有所增加.
二、报告期各期,技术服务业务外采成本的金额,各期外采成本变化的具体原因,以及针对各技术服务业务,公司如何决定是否使用外采服务.
报告期各期,2016年-2018年技术服务业务外采成本分别为353.
94万元、126.
25万元、1,204.
78万元.
2016年外采成本高于2017年主要系:1、2016年吉林联通运维评测项目向国家计算机网络与信息安全管理中心吉林分中心外采专有技术和服务108.
74万元,主要因该项目实施约两年时间,周期较长,且评测项目31个系统遍布吉林省九个地市,需要足够的专业技术人员.
而公司在本地没有足够人员和车辆做支撑,本地只有国家计算机网络与信息安全管理中心吉林分中心具备此技术评测能力和实施能力,考虑成本效益原则,故决大华核字[2019]004249号8-2-14定外采部分服务.
2、2016年中国移动自有业务恶意软件类违规情况监测项目向北京软安科技有限公司外采专有技术和服务71.
70万元,原因为该项目主要是对中国移动自有业务平台及9大业务基地下载类应用的日常监测和治理.
项目所需的舆情监控、不良内容检测、热点追踪等技术能力,若公司重新开发,至少需要投入10-15人进行3个月的开发工作.
由于北京软安科技有限公司在该项目前几期项目服务中,已经具备了一定的技术积累,且成本相对公司重新开发来说较低.
公司综合成本和项目工期等因素,考虑成本效益原则,故决定外采部分服务.
2018年外采成本较高,主要系:1、2018年中国国家专利局项目向北京协力友联科技发展有限公司外采专有技术和服务406.
43万元,原因为:该项目服务范围包括安全设备以及防病毒软件两部分内容,其中安全设备涉及北京及武汉各类156台设备.
公司需建立安全运维服务方案,包括所有信息资产的评估、审计、加固、巡检文档,安全值守报告,安全应急响应报告,安全策略变更文档等.
并指定专人负责管理,及时对文档进行更新,严格控制文档访问权限,防止敏感信息泄露.
还需每月25日17:00前提交月度《安全巡检报告》和《维护服务报告》,并于3、6、9、12月提交对应的季度、半年和年度维护服务报告,此外还需要专人驻场,提供安全服务.
为节省人员成本和提高对客户的服务质量,考虑成本效益原则,决定外采部分服务.
2、一起沃客户端开发项目向广东联通通信建设有限公司外采服务212.
26万元,原因为此项目需提供基于17wo流量经营平台扩容技术服务,且将项目成果用于通信行业电信诈骗项目相关大数据挖掘、建模分析应用系统及相关技术服务.
广东联通通信建设有限公司资质可靠,并在本地有相关技术支撑人员.
为节省项目成本和满足响应客户7*24运维要求,考虑成本效益原则,决定外采部分服务.
公司制定《采购管理制度》用以规范采购工作,保障公司项目进度所需设备及服务的正常持续供应,降低采购成本,该制度明确规定了各部门职责权限,采购原则及采购流程.
据此制度公司进行采购决策,针对技术服务业务,公司解决方案部门根据已签订销售合同后附该项目所需技术服务详细内容,结合公司现有大华核字[2019]004249号8-2-15技术支持水平、自有的技术积累,考虑成本效益原则确定是否使用外采服务,对于需外采部分发起采购申请并详细说明原因,由销售部门、解决方案部门、采购部门、财务部门依次审批.
最终由总经理批准后交采购部门采购.
各审核环节对采购申请提出议异者,可于2个工作日内将意见反馈给采购申请部门.
采购部门根据采购申请中的具体配置要求,按照采购制度的相关规定向合格供应商进行询价比价,然后选择最终供应商下达采购订单.
三、增值服务中流量增值业务与非流量增值业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析变化原因;增值服务中流量增值业务与非流量增值业务各期的收入、成本、毛利率及变化情况如下:单位:万元业务类型2018年度2017年度2016年度收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率非流量增值业务1,116.
91145.
7786.
95%1,163.
62140.
9487.
89%1,112.
18216.
2680.
56%流量增值业务191.
55208.
20-8.
69%5,176.
375,112.
711.
23%994.
521,057.
29-6.
31%合计1,308.
45353.
9772.
95%6,339.
995,253.
6417.
13%2,106.
701,273.
5539.
55%对于非流量增值业务2016年-2018年的毛利率分别为80.
56%、87.
89%、86.
95%,其各年收入、成本以及毛利率波动较小.
报告期内,2016年-2018年流量增值业务的营业收入分别994.
52万元、5,176.
37万元、191.
55万元,毛利率分别为-6.
31%、1.
23%、-8.
69%,其收入、毛利波动较大,主要系公司从2016年起才引入该业务类型,刚起步时收入较低,且因业务量小导致采购价格较高,故毛利为负.
随着业务增长,毛利逐渐回升并于2017年实现盈利.
但由于市场竞争激烈,该业务毛利率一直处于低水平且上涨空间较低,故公司决定从2017年下半年开始,逐步减少并终止流量增值业务的运营,因此2018年收入下降,与此同时运营成本下降较少,致使2018年毛利为负.
四、移动互联网增值业务各期流量包销售业务、非流量包销售业务收入、成本、毛利率及变化情况,变化较大的,进一步分析原因.
大华核字[2019]004249号8-2-16报告期内各期移动互联网增值业务中流量包销售业务和非流量包销售业务收入、成本、毛利率情况如下:单位:万元业务类型2018年度2017年度2016年度收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率非流量包销售业务1,795.
54576.
8267.
87%1,193.
01101.
2291.
52%1,447.
91275.
3680.
98%流量包销售业务191.
55208.
20-8.
69%5,176.
375,112.
711.
23%994.
521,057.
29-6.
31%合计1,987.
09785.
0260.
49%6,369.
395,213.
9318.
14%2,442.
431,332.
6645.
44%报告期内各期,非流量包销售业务收入分别为1,447.
91万元、1,193.
01万元、1,795.
54万元.
移动互联网增值业务中的非流量包销售业务收入主要为公司和运营商合作,面向智能终端用户提供的移动恶意程序查杀、通信网络诈骗防范、网络游戏防沉迷、绿色安全上网等增值服务.
2016年度和2018年度非流量包销售业务收入较高主要系2016年江苏移动手机卫士项目确认收入249.
60万元,2018年江苏移动云端联通项目确认收入120.
20万元,一起沃项目确认收入233.
34万元.
除上述两因素之外,报告期内各期非流量包销售业务收入金额变动不大.
报告期内各期,非流量包销售业务的毛利率分别为80.
98%、91.
52%、67.
87%.
2017年度毛利率较2016年度有所上升,主要系2016年个别项目硬件成本较高,拉低了2016年度非流量包销售业务的毛利率.
2018年度,非流量包销售业务毛利率较低,主要是由于"一起沃客户端开发项目"向广东联通通信建设有限公司外采服务212.
26万元.
该项目需提供基于17wo流量经营平台扩容技术服务,且将项目成果用于通信行业电信诈骗项目相关大数据挖掘、建模分析应用系统及相关技术服务.
广东联通通信建设有限公司资质可靠,并在本地有相关技术支撑人员.
为节省项目成本和满足响应客户7*24运维要求,考虑成本效益原则,公司向其外采服务,故2018年度非流量包销售业务毛利率较低.
报告期内各期,流量包销售业务的营业收入分别994.
52万元、5,176.
37万元、191.
55万元,毛利率分别为-6.
31%、1.
23%、-8.
69%,其收入、毛利波动较大,主大华核字[2019]004249号8-2-17要系公司从2016年起才引入该业务类型,刚起步时收入较低,且因业务量小导致采购价格较高,故毛利为负.
随着业务增长,毛利逐渐回升并于2017年实现盈利.
但由于市场竞争激烈,该业务毛利率一直处于低水平且上涨空间较低,故公司决定从2017年下半年开始,逐步减少并终止流量增值业务的运营,因此2018年收入下降,与此同时运营成本下降较少,致使2018年毛利为负.
五、请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
(一)核查过程申报会计师针对上述事项采取了如下的核查过程:1、对发行人销售部门、财务部门、采购部门负责人进行访谈,了解解决方案业务、技术服务业务、增值服务业务等各业务构成、分类依据及变动情况;2、了解技术服务业务外采服务的主要内容、外采原因、决策过程,取得公司《采购管理制度》、《供应商管理制度》,了解采购相关的内部控制并对其有效性进行测试;3、获取各类业务的明细表、成本归集及分配表,检查公司业务分类及成本核算是否正确;4、调查收入、成本、毛利率波动的原因,分析判断波动的合理性,是否符合公司的实际情况;5、取得发行人销售及采购合同台账,并选取大额销售协议、采购协议、发票及记账凭证进行核查.
6、对主要客户及供应商的销售及采购金额、验收时间进行发函予以确认.
(二)核查意见经核查,申报会计师认为:解决方案业务中新建业务与扩容业务各期的收入、成本、毛利率波动符合发行人实际情况,具有合理性;报告期各期,技术服务业务外采金额真实合理,符合发行人实际情况,内部控制运行有效;增值服务中流量增值业务与非流量增值业务各期的收入、成本、毛利率波动符合发行人实际情况,具有合理性;移动互联网增值业务各期流量包销售业务、非流量包销售业务收入、成本、毛利率波动符合发行人实际情况,具有合理性.
大华核字[2019]004249号8-2-18问题9:关于分产品收入变化的合理性.
问询回复函及招股说明书中披露了报告期各期,各具体产品的收入情况、各具体产品对主要客户的销售额情况,且各具体产品收入的变动与《考核要点与评分标准》中考评内容的变化相关.
请发行人:(1)在招股说明书释义部分披露对《考核要点与评分标准》的具体说明,在业务与技术章节分析并披露《考核要点与评分标准》的颁布如何影响电信运营商对网络安全保障产品的采购,进而影响发行人的销售;(2)结合各具体产品各期对主要客户收入的变化,分析并披露公司相应各产品收入变化的原因.
请发行人说明:(1)《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对各电信运营商采购相应的网络安全产品的影响是否存在差异,并按具体产品分别分析相关差异的原因,如2017年通信网数据采集分析产品收入较高是受《考核要点与评分标准》2017年考核变化的影响,但2017年公司该产品只对中国联通的收入大幅增加,而对其他电信运营商收入变化较小等;(2)报告期各期,公司对上海欣诺通信技术有限公司、爱立信(中国)通信有限公司的销售情况,以及各期销售额变化较大的原因;(3)2018年扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度的原因及合理性;(4)报告期内员工人均创收金额,以及与同行业竞争对手的比较情况.
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
【回复】一、请发行人:(1)在招股说明书释义部分披露对《考核要点与评分标准》的具体说明,在业务与技术章节分析并披露《考核要点与评分标准》的颁布如何影响电信运营商对网络安全保障产品的采购,进而影响发行人的销售;(2)结合各具体产品各期对主要客户收入的变化,分析并披露公司相应各产品收入变化的原因.
(一)在招股说明书释义部分披露对《考核要点与评分标准》的具体说明,在业务与技术章节分析并披露《考核要点与评分标准》的颁布如何影响电信运营商对网络安全保障产品的采购,进而影响发行人的销售;1、在招股说明书释义部分披露对《考核要点与评分标准》的具体说明;已在招股说明书释义部分增加对《考核要点与评分标准》的具体说明.
大华核字[2019]004249号8-2-192、在业务与技术章节分析并披露《考核要点与评分标准》的颁布如何影响电信运营商对网络安全保障产品的采购,进而影响发行人的销售;《工业和信息化部国务院国有资产监督管理委员会关于开展基础电信企业网络与信息安全责任考核有关工作的指导意见》(工信部联保〔2012〕551号)规定工信部、国资委每年对三大运营商的网络和信息安全建设进行考核.
重要考核内容包括:组织保障情况、制度建设情况、安全管理情况和技术手段建设情况.
工信部根据《指导意见》的有关要求,于每年初制定当年的《省级基础电信企业网络与信息安全工作考核要点与评分标准》,每年末由工信部网安局、各省管局自行或委托中国信息通信研究院对省级基础电信企业(即电信运营商各省分公司)的网络与信息安全工作进行考核测试.
电信运营商各省分公司根据《考核要点与评分标准》的要求进行信息安全技术手段和网络安全防护技术手段建设.
以《2018年省级基础电信企业网络与信息安全工作考核要点与评分标准》(工信厅网安〔2018〕4号)为例,《考核要点与评分标准》与公司产品线的对应关系如下:指标类别考核指标对应公司产品线信息安全技术手段互联网信息安全管理系统IDC安全管理产品移动上网日志留存系统通信网数据采集分析产品某系统相关工作通信网数据采集分析产品网络安全防护技术手段建设公共互联网网络安全监测与处置技术手段建设运行情况移动互联网恶意程序防护产品互联网僵尸木马蠕虫防护产品网络与信息安全专项通讯信息诈骗专项工作通信网络诈骗防护产品网络安全威胁治理专项工作移动互联网恶意程序防护产品互联网僵尸木马蠕虫防护产品年度《考核要点与评分标准》的修订和变化对运营商网络安全保障产品采购的影响主要体现在以下几个方面:1.
考核指标的增加大华核字[2019]004249号8-2-20如2017年度《考核要点与评分标准》对于通讯网日志留存新增"某系统相关工作"考核指标,导致运营商2017年度通信网数据采集分析产品采购需求增加.
2.
考核频率的变化如2016年度《考核要点与评分标准》对于IDC/ISP信息安全技术管理系统由年度考核变更为每季度考核,故2016年度为运营商IDC/ISP信息安全技术管理系统建设高峰期.
3.
网络信息安全建设时间的要求如2018年度《考核要点与评分标准》要求互联网信息安全管理系统相关日志留存时间应符合《网络安全法》最新要求,在2018年6月底实现留存6个月,故2018年度运营商IDC/ISP信息安全技术管理系统建设恢复增长.
4.
考核指标成为专项考核要求如2018年度《考核要点与评分标准》网络安全威胁治理专项工作(即木马、病毒、僵尸程序、移动恶意程序等恶意程序的监测与处置)成为专项考核要求,故2018年度为运营商僵木蠕和恶意程序防护系统建设高峰期.
《通信网络安全防护管理办法》(工信部第11号令)确定了"三同步"制度,即通信网络运行单位新建、改建、扩建通信网络工程项目,应当同步建设通信网络安全保障设施,并与主体工程同步进行验收和同步投入运行.
年度《考核要点与评分标准》修订和变化后,运营商根据当年的《考核要点与评分标准》,在上半年审批当年的网络安全保障设施年度采购预算,三季度进行招标、邀标、竞争性谈判或单一来源采购公示以确定供应商,四季度进行设备交货、安装、调试和验收,以确保网络安全保障设施在工信部年度考核前完成上线.
由于公司以初验报告作为收入确认的时点,故年度《考核要点与评分标准》的修订和变化对公司当年按产品线的收入结构和变动产生直接影响.
公司已将上述内容在招股说明书"第六节业务与技术"之"二、发行人所处行业的基本情况"之"(三)行业发展情况和未来发展趋势"之"2、行业发展概况之"(3)大华核字[2019]004249号8-2-21我国网络空间安全综合治理发展概况"之"②工信部与网络空间安全综合治理"中补充披露.
(二)结合各具体产品各期对主要客户收入的变化,分析并披露公司相应各产品收入变化的原因.
报告期内,按产品线收入变动分析如下:1、网络安全网络安全产品包括通信网数据采集分析产品、移动互联网恶意程序防护产品、互联网僵尸木马蠕虫防护产品和关键信息基础设施保护产品.
(1)通信网数据采集分析产品通信网数据采集分析产品为公司基础产品,分为固网数据采集分析产品和移动互联网数据采集分析产品,该产品线与网络流量的增速高度相关.
报告期内各期,移动上网日志留存工作均为《考核要点与评分标准》重点考核内容.
报告期内各期,通信网数据采集分析产品收入分别为7,646.
70万元、17,344.
91万元、9,102.
08万元.
其中,2017年较2016年增长126.
83%,2018年较2017年下降47.
52%.
单位:万元客户2018年度2017年度2016年度中国联通6,062.
3112,005.
283,048.
71中国电信327.
80-151.
88中国移动2,586.
705,037.
804,355.
44三大运营商合计8,976.
8117,043.
077,556.
03通信网数据采集分析产品9,102.
0817,344.
917,646.
70三大运营商收入占比98.
62%98.
26%98.
81%注:收入统计口径为最终客户口径,包括公司直接对运营商的销售收入和公司销售给集成商但最终客户为运营商的销售收入.
公司该产品线的主要客户为中国联通和中国移动.
其中,2017年通信网数据采集分析产品收入较高,主要是由于2017年度《考核要点与评分标准》新增某系统相关工作考核要求,推动运营商通信网数据采集分析产品采购.
(2)移动互联网恶意程序防护产品大华核字[2019]004249号8-2-22移动互联网恶意程序防护产品是基于通信网数据采集分析产品,通过匹配移动网络带宽增长,对原系统的流量监测能力、恶意代码特征库、分析模块、处置模块等软件功能进行升级改造实现恶意程序防护功能.
报告期内各期,移动互联网恶意程序监测处置技术手段建设情况均为《考核要点与评分标准》重点考核内容.
报告期内各期,移动互联网恶意程序防护产品收入分别为5,780.
10万元、3,922.
35万元、12,999.
80万元.
其中,2017年较2016年下降32.
14%,2018年较2017年增长231.
43%.
单位:万元客户2018年度2017年度2016年度中国联通424.
68299.
60412.
30中国电信9,779.
001,434.
902,076.
28中国移动2,490.
651,815.
502,371.
98合计12,694.
333,550.
004,860.
56移动互联网恶意程序防护产品12,999.
803,922.
355,780.
10三大运营商收入占比97.
65%90.
51%84.
09%注:收入统计口径为最终客户口径,包括公司直接对运营商的销售收入和公司销售给集成商但最终客户为运营商的销售收入.
公司该产品线的主要客户为中国电信和中国移动,其中2018年移动互联网恶意程序防护产品收入较多主要原因是2018年度《考核要点与评分标准》将"移动互联网恶意程序监测处置技术手段建设情况"纳入网络与信息安全专项考核指标,运营商客户推动移动互联网恶意程序监测处置技术手段建设,故该类产品收入增长.
(3)互联网僵尸木马蠕虫防护产品互联网僵尸木马蠕虫防护产品是部署于骨干网和城域网上的抽样数据采集分析产品.
报告期内各期,木马和僵尸网络监测处置技术手段建设情况均为《考核要点与评分标准》重点考核内容.
报告期内各期,互联网僵尸木马蠕虫防护产品收入分别为3,273.
33万元、4,652.
47万元、9,609.
03万元.
其中,2017年较2016年增长42.
13%,2018年较2017年增长106.
54%.
单位:万元客户2018年度2017年度2016年度大华核字[2019]004249号8-2-23客户2018年度2017年度2016年度中国联通4,923.
2875.
481,251.
60中国电信3,170.
692,735.
371,547.
68中国移动1,515.
071,684.
62474.
05合计9,609.
034,495.
473,273.
33互联网僵尸木马蠕虫防护产品9,609.
034,652.
473,273.
33三大运营商收入占比100.
00%96.
63%100.
00%注:收入统计口径为最终客户口径,包括公司直接对运营商的销售收入和公司销售给集成商但最终客户为运营商的销售收入.
公司该产品线的主要客户为三大运营商.
其中2018年度互联网僵尸木马蠕虫防护产品收入较多主要原因是2018年度《考核要点与评分标准》将"木马和僵尸网络监测处置技术手段建设情况"纳入网络与信息安全专项考核指标,运营商客户推动木马和僵尸网络监测处置技术手段建设,故该类产品收入增长.
(4)关键信息基础设施保护产品关键信息基础设施保护产品系公司基于深度学习能力的智能安全引擎等核心技术自主研发.
该产品具备对关键信息基础设施进行入侵防护、病毒防护、高级可持续威胁(APT)防护、态势分析、威胁溯源和应急响应等功能,能够有效保护关键信息基础设施安全.
报告期内各期,关键信息基础设施保护产品收入分别为117.
40万元、168.
59万元、535.
18万元.
报告期内,关键信息基础设施保护产品为公司创新产品,收入占比较小但金额稳步增长.
2、内容安全内容安全产品包括通信网络诈骗防护产品和IDC安全管理产品.
(1)通信网络诈骗防护产品通信网络诈骗防护产品是基于通信网数据采集分析产品和移动互联网恶意程序防护产品.
该类产品通过多业务线数据融合,使用大数据分析技术实现反诈骗功能.
报告期内,通信网络诈骗防护工作主要由通信管理局承担.
通信管理局对运营商上报数据或其部署在运营商的设备采集的数据进行网络诈骗和电话诈骗分大华核字[2019]004249号8-2-24析,故报告期内公司该产品线的主要客户为通信管理局.
报告期内各期,通信网络诈骗防护产品收入分别为47.
64万元、2,114.
21万元、5,196.
78万元.
其中,2017年较2016年增长4,337.
74%,2018年较2017年增长145.
80%.
主要原因是自2017年起,工信部要求各地通信管理局各季度末对于属地企业进行专项督导检查,监管要求的提高推动了通信管理局客户通信网络诈骗防护设施的建设,从而使得公司通信网络诈骗防护产品收入大幅增长.
(2)IDC安全管理产品IDC作为公共互联网信息传播的中枢,为社会公众带来了多元化信息,但同时也因各类网站、自媒体平台等信息内容经营主体未能切实履行信息发布的审核管理义务,导致网络谣言等有害信息肆意传播,影响了网络空间安全.
为此,公司自主研发了基于互联网和通信网一体化的海量数据实时处理、"云—网—边—端"综合管控等核心技术的IDC安全管理产品(IDC/ISP信息安全技术管理系统为该产品线核心产品).
该产品具有异常IP监测、有害网站管理、有害信息监测发现、有害信息处置等功能,能够有效治理有害信息.
2016年度和2017年度,IDC/ISP信息安全技术管理系统为《考核要点与评分标准》重点考核内容,2018年度IDC/ISP作为互联网信息安全管理系统的重要组成部分,仍为《考核要点与评分标准》重点考核内容.
单位:万元客户2018年度2017年度2016年度中国联通5,711.
403,775.
898,439.
19中国电信7,680.
725,225.
187,532.
13中国移动1,490.
721,379.
201,692.
73合计14,882.
8310,380.
2717,664.
05IDC安全管理产品15,626.
2510,928.
2520,126.
70三大运营商收入占比95.
24%94.
99%87.
76%注:收入统计口径为最终客户口径,包括公司直接对运营商的销售收入和公司销售给集成商但最终客户为运营商的销售收入.
公司该产品线的主要客户为三大运营商.
报告期内各期,IDC安全管理产品收入分别为20,126.
70万元、10,928.
25万元、15,626.
25万元.
其中,2017年较2016年下降45.
70%,主要原因是2016年度《考核要点与评分标准》明确对于IDC/ISP大华核字[2019]004249号8-2-25信息安全技术管理系统按季度进行考核,2016年度为运营商IDC/ISP信息安全技术管理系统建设高峰期,故2016年度IDC安全管理产品收入较高;2018年较2017年增长42.
99%,主要是因为2018年《考核要点与评分标准》要求互联网信息安全管理系统符合《网络安全法》最新要求,在2018年6月底实现留存6个月,故2018年度IDC安全管理产品收入恢复增长.
(3)安全感知与应急管理平台安全感知与应急管理平台是对多渠道导入的网络安全数据进行可视化展现,主要服务于监管部门的云平台产品.
报告期内各期,安全感知与应急管理平台收入分别为575.
88万元、1,858.
70万元、1,417.
15万元.
其中,2017年较2016年增长222.
76%,2018年较2017年下降23.
76%.
其中,2017年度和2018年度安全感知与应急管理平台收入较多,主要是由于近年来,国家安全主管部门对数据平台的建设投入增加.
(4)安全服务与工具安全服务与工具主要是公司提供的安全评估、安全检测、漏洞扫描、平台维保等技术服务合同.
报告期内各期,安全服务与工具收入分别为2,216.
92万元、2,338.
55万元、4,765.
17万元.
其中,2018年度安全服务与工具收入较多,主要是由于公司2018年承接了多个国家计算机网络与信息安全管理中心的前沿技术研究和特种工具设备交付项目.
(5)移动互联网增值报告期内各期移动互联网增值业务中流量包销售业务和非流量包销售业务收入、成本、毛利率情况如下:单位:万元业务类型2018年度2017年度2016年度收入成本毛利率收入成本毛利率收入成本毛利率非流量包销售业务1,795.
54576.
8267.
87%1,193.
01101.
2291.
52%1,447.
91275.
3680.
98%流量包销售业务191.
55208.
20-8.
69%5,176.
375,112.
711.
23%994.
521,057.
29-6.
31%合计1,987.
09785.
0260.
49%6,369.
395,213.
9318.
14%2,442.
431,332.
6645.
44%大华核字[2019]004249号8-2-26报告期内各期,非流量包销售业务收入分别1,447.
91万元、1,193.
01万元、1,795.
54万元.
移动互联网增值业务中的非流量包销售业务收入主要为公司和运营商合作,面向智能终端用户提供的移动恶意程序查杀、通信网络诈骗防范、网络游戏防沉迷、绿色安全上网等增值服务.
2016年度和2018年度非流量包销售业务较高主要系2016年江苏移动手机卫士项目确认收入249.
60万元,2018年江苏移动云端联通项目确认收入120.
20万元,一起沃项目确认收入233.
34万元.
除上述两因素之外,报告期内各期非流量包销售业务收入金额变动不大.
报告期内各期,非流量包销售业务的毛利率分别为80.
98%、91.
52%、67.
87%.
2017年度毛利率较2016年度有所上升,主要系2016年个别项目硬件成本较高,拉低了2016年度非流量包销售业务的毛利率.
2018年度,非流量包销售业务毛利率较低,主要是由于"一起沃客户端开发项目"向广东联通通信建设有限公司外采服务212.
26万元.
该项目需提供基于17wo流量经营平台扩容技术服务,且将项目成果用于通信行业电信诈骗项目相关大数据挖掘、建模分析应用系统及相关技术服务.
广东联通通信建设有限公司资质可靠,并在本地有相关技术支撑人员.
为节省项目成本和满足响应客户7*24运维要求,考虑成本效益原则,公司向其外采服务,故2018年度非流量包销售业务毛利率较低.
报告期内各期,流量包销售业务的营业收入分别994.
52万元、5,176.
37万元、191.
55万元,毛利率分别为-6.
31%、1.
23%、-8.
69%,其收入、毛利波动较大,主要系公司从2016年起才引入该业务类型,刚起步时收入较低,且因业务量小导致采购价格较高,故毛利为负.
随着业务增长,毛利逐渐回升并于2017年实现盈利.
但由于市场竞争激烈,该业务毛利率一直处于低水平且上涨空间较低,故公司决定从2017年下半年开始,逐步减少并终止流量增值业务的运营,因此2018年收入下降,与此同时运营成本下降较少,致使2018年毛利为负.
(6)通信网网络优化报告期内各期,通信网网络优化业务收入分别为792.
09万元、937.
09万元、大华核字[2019]004249号8-2-271,274.
57万元.
报告期内,公司通信网网络优化业务收入规模较小,主要是由于该产品为大数据智能分析驱动的网络优化,目前研发重点为上层应用场景和模型的丰富提升,该产品尚处于业务拓展期.
公司已将上述内容在招股说明书"第八节财务会计信息与管理层分析"之"十、经营成果分析"之"(一)主营业务收入分析"之"2、主营业务收入按产品线构成情况"中补充披露.
二、请发行人说明:(1)《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对各电信运营商采购相应的网络安全产品的影响是否存在差异,并按具体产品分别分析相关差异的原因,如2017年通信网数据采集分析产品收入较高是受《考核要点与评分标准》2017年考核变化的影响,但2017年公司该产品只对中国联通的收入大幅增加,而对其他电信运营商收入变化较小等;(2)报告期各期,公司对上海欣诺通信技术有限公司、爱立信(中国)通信有限公司的销售情况,以及各期销售额变化较大的原因;(3)2018年扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度的原因及合理性;(4)报告期内员工人均创收金额,以及与同行业竞争对手的比较情况.
(一)《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对各电信运营商采购相应的网络安全产品的影响是否存在差异,并按具体产品分别分析相关差异的原因,如2017年通信网数据采集分析产品收入较高是受《考核要点与评分标准》2017年考核变化的影响,但2017年公司该产品只对中国联通的收入大幅增加,而对其他电信运营商收入变化较小等;《考核要点与评分标准》是工信部对于三大运营商年度网络和信息安全建设的共同要求,《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对三大电信运营商采购相应的网络安全产品的影响不存在差异.
《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对各电信运营商采购公司具体产品线的影响详见本题回复之一之"(二)结合各具体产品各期对主要客户收入的变化,分析并披露公司相应各产品收入变化的原因"之回复.
大华核字[2019]004249号8-2-28(二)报告期各期,公司对上海欣诺通信技术有限公司、爱立信(中国)通信有限公司的销售情况,以及各期销售额变化较大的原因;报告期内公司与上海欣诺通信技术股份有限公司(以下简称"上海欣诺")、爱立信(中国)通信有限公司(以下简称"爱立信")、北京浩瀚深度信息技术股份有限公司(以下简称"浩瀚深度")、大唐软件技术股份有限公司(以下简称"大唐软件")等公司系战略合作关系,合作模式具体如下:前述公司负责与运营商客户直接接洽并签订合同,为其提供包括硬件、软件、服务在内的全套定制化集成方案;公司受前述公司委托,利用自身技术和产品优势,并根据前述公司对技术规范、设备功能、产品包装和界面等的要求,为定制化集成方案提供配套产品和技术服务;定制化集成方案交付后,公司对提供的配套产品和技术服务的后续管理、实施和售后服务提供支持.
报告期内,公司对前述客户的销售情况如下:单位:万元客户2018年度2017年度2016年度上海欣诺2,390.
63643.
905,132.
80爱立信2,295.
465,502.
014,262.
99大唐软件579.
681,040.
51994.
14浩瀚深度1,656.
481,778.
641,204.
75报告期内,公司对上海欣诺和大唐软件销售的主要产品线为网络空间安全综合治理中的内容安全产品,公司对爱立信和浩瀚深度销售的产品线主要为网络空间安全综合治理中的网络安全产品,前述客户的最终客户均为三大运营商.
报告期内对前述客户销售额的变化主要受最终客户建设需求的影响.
(三)2018年扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度的原因及合理性;1、报告期利润表主要项目变动情况单位:万元项目2018年度变动率2017年度变动率2016年度营业收入62,513.
0923.
46%50,634.
5017.
70%43,019.
19营业成本28,669.
559.
75%26,122.
574.
79%24,927.
57税金及附加733.
9521.
85%602.
3330.
43%461.
81销售费用6,177.
8525.
72%4,914.
1328.
77%3,816.
27大华核字[2019]004249号8-2-29项目2018年度变动率2017年度变动率2016年度管理费用5,344.
7424.
31%4,299.
4565.
37%2,599.
90研发费用12,756.
9112.
09%11,381.
0648.
91%7,642.
67财务费用-64.
60-53.
52%-138.
98150.
91%-55.
39资产减值损失513.
80-22.
69%664.
5831.
45%505.
57加:其他收益1,732.
529.
94%1,575.
90100.
00%-投资收益45.
37100.
00%--100.
00%40.
37营业利润10,158.
78132.
72%4,365.
2538.
09%3,161.
17加:营业外收入2.
31238.
45%0.
68-99.
93%1,023.
48减:营业外支出-100.
00%0.
51-82.
98%3.
01利润总额10,161.
10132.
76%4,365.
424.
39%4,181.
65减:所得税费用496.
75176.
31%179.
78-32.
31%265.
60净利润9,664.
35130.
89%4,185.
646.
88%3,916.
05非经常性损益931.
360.
69%924.
9961.
20%573.
81扣除非经常性损益后净利润8,732.
99167.
83%3,260.
65-2.
44%3,342.
232、2018年度利润增幅大幅高于收入增幅的具体影响因素具体来看,主要受到以下两个因素的影响:(1)2018年度公司综合毛利率由2017年的48.
41%增长至54.
14%,原因如下:网络安全业务中毛利率较高的移动互联网恶意程序防护产品的收入占比由2017年度的7.
75%增长至20.
80%;移动互联网恶意程序防护产品是基于通信网数据采集分析产品,通过匹配移动网络带宽增长,对原系统的流量监测能力、恶意代码特征库、分析模块、处置模块等软件功能进行升级改造实现恶意程序防护功能.
在条件具备的项目中会利用前期通信网数据采集的硬件,故该产品线毛利率较高.
内容安全业务中的IDC安全管理产品的毛利率由2017年度的24.
15%增长至46.
27%.
2018年度IDC安全管理产品毛利率较高是因为该产品线解决方案类项目硬件投入减少,同时,该产品线技术开发产品类项目(软件产品)占比提升.
移动互联网增值业务,公司自2018年2月起终止毛利较低流量包销售业务,移动互联网增值业务的毛利率由2017年度的18.
14%增长至60.
49%.
(2)2018年度期间费用率由2017年的40.
40%下降为38.
74%,其中研发费用率由2017年的22.
48%下降为20.
41%.
大华核字[2019]004249号8-2-30公司研发费用2018年度较2017年度增加1,375.
84万元(增长12.
09%),2017年度较2016年度增加3,738.
40万元(增长48.
91%),2018年度研发费用增速显著下降,趋于稳定,主要是由于2018年度研发人员数量保持稳定.
综上,2018年度由于综合毛利率上升,研发费用趋于稳定,使得扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度.
(四)报告期内员工人均创收金额,以及与同行业竞争对手的比较情况.
报告期内,可比上市公司员工人数如下:单位:人公司简称2018年度2017年度2016年度任子行1,9951,6271,135绿盟科技2,7222,1921,936美亚柏科2,9962,3821,932恒安嘉新783760632数据来源:上市公司定期报告报告期内,可比上市公司人均创收金额如下:单位:万元公司简称2018年度2017年度2016年度任子行60.
2966.
1958.
40绿盟科技49.
4157.
2656.
34美亚柏科53.
4256.
1151.
65恒安嘉新79.
8466.
6268.
07报告期内,公司人均创收水平高于同行业可比上市公司,一方面是由于公司与运营商等主要客户建立了长期稳定的合作关系,另一方面,公司产品以平台型产品为主,通过平台型产品持续跟进客户需求,后续营销和人员支出较少.
三、请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
1、《考核要点与评分标准》各年考核要求的变化对各电信运营商采购相应的网络安全产品的影响是否存在差异,并按具体产品分别分析相关差异的原因(1)核查过程①获取了报告期各期的《考核要点与评分标准》;大华核字[2019]004249号8-2-31②访谈公司财务和业务相关人员,了解各年《考核要点与评分标准》变化对电信运营商采购的影响.
(2)核查结论经核查,申报会计师认为:《考核要点与评分标准》变化对三大电信运营商采购相应的网络安全产品的影响不存在差异;公司已按照产品线披露《考核要点与评分标准》变化对电信运营商采购的影响.
2、公司对上海欣诺通信技术有限公司、爱立信(中国)通信有限公司的销售情况,以及各期销售额变化较大的原因(1)核查过程①获取了报告期内对上海欣诺和爱立信的销售合同和明细;②访谈公司财务和业务相关人员,了解报告期内对上海欣诺和爱立信各期销售额变化较大的原因.
③对上海欣诺和爱立信进行了走访和发函.
(2)核查结论经核查,申报会计师认为:报告期内对上海欣诺和爱立信各期销售额变化较大原因真实合理.
3、关于2018年扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度(1)核查过程①检查利润表主要项目的变动情况及原因是否合理;②访谈财务负责人,了解财务报表主要项目的变动情况及原因.
(2)核查结论大华核字[2019]004249号8-2-32经核查,申报会计师认为:2018年扣非后净利润增长幅度远大于营业收入增长幅度是合理的.
4、报告期内员工人均创收金额,以及与同行业竞争对手的比较情况(1)核查过程①对人力资源部访谈,了解公司的人员数量及构成情况;②获取了报告期各期的员工名册,选取样本检查工资表核实人员变动情况;③查阅可比公司的公告,计算可比公司的人均创收金额;④统计报告期内员工人均创收金额,并与可比公司数据进行比较分析.
(2)核查结论经核查,申报会计师认为:报告期内员工人均创收金额高于可比上市公司的原因真实合理.
问题10:关于采购价格的公允性.
根据回复材料,公司主要原材料由于具体规格差异,各期之间以及不同供应商之间平均采购价格不可比.
请发行人说明,报告期内,各主要原材料中按具体型号排序的三年合计采购总额前五名的原材料,各期之间的平均采购价格变化情况与市场价格是否保持一致,同期向不同供应商采购的价格差异情况及合理性.
请保荐机构、申报会计师对上述事项及主要原材料各期实际采购价格与公司对该材料的询价记录的差异、差异合理性进行核查,并发表明确意见.
【回复】一、请发行人说明,报告期内,各主要原材料中按具体型号排序的三年合计采购总额前五名的原材料,各期之间的平均采购价格变化情况与市场价格是否保持一致,同期向不同供应商采购的价格差异情况及合理性.
1、采集机和服务器采集机承载公司移动互联网恶意程序防护产品、互联网僵尸木马蠕虫防护产大华核字[2019]004249号8-2-33品、通信网数据采集分析产品等的自有软件,实现对链路数据的采集、解析、处置等处理功能.
服务器是公司各主要产品线的配套设备,根据系统功能要求可分为系统接口服务器、计算型服务器、存储型服务器等.
公司各期产品销售结构随市场情况而变动,各主要原材料的配置构成也随项目需求的变化在各期间相应存在较大变动.
公司使用的主要型号采集机和服务器均为市场主流物料,技术成熟、竞争充分、供给充足,可供公司选择的供应商较多,选择余地较大,且公司每年度定期或不定期地向主流供应商询问采集机、服务器等主要设备的价格,使得公司能够根据具体项目需求、供应商供货能力等因素以最优性价比采购主要原材料.
报告期内公司采购采集机、服务器等主要原材料的价格范围与向主流供应商的询价范围不存在重大差异.
报告期内公司采购采集机、服务器的价格整体上呈现下降趋势,一方面是由于随着公司业务规模的扩大,公司采购量逐渐增大,议价能力增强,采购价格相应下降,另一方面主要是随着技术进步,采集机、服务器等电子产品的单价整体上呈下降趋势,该变动趋势具有合理性.
因此,公司采购采集机、服务器的价格与市场价格不存在重大差异,且各期之间平均采购价格的变化情况与市场价格变化趋势一致.
2、汇聚分流设备汇聚分流设备承担着链路流量采集和负载分担的功能,是有限定应用场景的专用设备.
汇聚分流设备的类别繁杂,分类主要有以下六个维度:从设备架构方面分为ATCA(先进的电信计算平台)架构和盒式设备;从板卡支持的端口速率上分为万兆、千兆和百兆;从设备支持的链路类型上分为以太网、POS1和广域网(WAN)等;从板卡数据处理的基本功能上分为业务板和交换板;从设备流量处置功能上分为串接和并接;从适用场景上分为IDC、移动网、固网等.
报告期内,公司主要向北京恒光信息技术股份有限公司、深圳市恒扬数据股份有限公司、恒为科技(上海)股份有限公司和武汉光迅科技股份有限公司等供应商采购汇聚分流设备,上述供应商均为上市公司或新三板挂牌公司,是汇聚分1POS:PacketoverSONET/SDH的缩写,是一种利用同步光网络/同步数字体系提供的高速传输通道直接传送IP数据包的技术.
大华核字[2019]004249号8-2-34流设备的主流厂商,其向公司销售主要设备的价格以市场价格为基础进行确定,且均在对主流供应商的询价范围内.
报告期内公司采购的主要型号汇聚分流设备的价格均呈现下降趋势,主要系随着技术进步,汇聚分流设备等电子产品的单价整体呈下降趋势,该变动趋势具有合理性,与市场价格的变动保持一致.
公司向恒为科技(上海)股份有限公司采购的"低密度100GE板卡-串并一体"和"高密度交换板卡"等设备的价格高于其他供应商,主要系其产品性能好、市场地位高等因素导致其议价能力较强所致,报告期内公司向其采购设备主要源于部分扩容项目设备兼容的客观需求.
随着项目需求的变化和替代型号产品的出现,公司已逐步减少对其部分型号设备的采购.
3、光模块光模块是由光电子器件、功能电路和光接口等组成的单元.
光模块类型较多,按速率可分为千兆、2.
5G、10G、25G、40G、100G光模块;按封装可分为CFP2(外形封装可插拔第二代模块)、QSFP28(四通道小封装热插拔模块)等光模块;按模式可分为单模和多模光模块,单模光模块又分为中心波长1310纳米光模块和中心波长1550纳米光模块;按收发需求可分为收发一体光模块和单收光模块;按距离可分为300M(米)、10KM(千米)、40KM、80KM、120KM光模块.
报告期内公司采购的主要型号光模块的价格均呈现下降趋势,主要系随着技术进步,光模块等电子产品的单价整体呈下降趋势,该变动趋势具有合理性,与市场价格的变动趋势相一致.
2018年初"100G单模单收"和"100G单模收发一体10KM"光模块的市场价格相对较高,但随后市场价格出现大幅下降,造成2018全年降价幅度超过其他型号光模块.
报告期内公司采购的光模块以"万兆单模收发一体10KM"型号为主,2016-2018年采购金额占光模块总体采购金额的比例分别为63.
94%、57.
41%和41.
19%,该型号光模块的生产厂商较多,市场竞争充分,各主要供应商的销售价格均以市场价格为基础确定,各主要供应商之间不存在显著差异.
公司2018年全年均有向北京恒光信息技术股份有限公司采购"100G单模收发一体10KM"光模块,而向其他供应商的采购则主要集中在下半年,因该型号光模块2018年降价幅度较大,下半年的价格明显低于上半年,因此造成对北京恒光信息技术股份有限公司的采购价格偏大华核字[2019]004249号8-2-35高.
二、请保荐机构、申报会计师对上述事项及主要原材料各期实际采购价格与公司对该材料的询价记录的差异、差异合理性进行核查,并发表明确意见.
(一)核查过程申报会计师针对上述事项采取了如下核查过程:1、查阅了公司2016年、2017年、2018年主要原材料按型号统计的采购明细及对应的大额采购合同、入库单,访谈了财务部门负责人、采购部门负责人,对比了2016年、2017年、2018年主要原材料采购价格变动情况.
2、申报会计师核查了不同供应商供应相同原材料的价格,对新增供应商与原供应商的采购价格进行对比分析;3、申报会计师实地走访了报告期内主要供应商,询问了供应商提供给发行人的价格与给其他客户的价格差异情况,均回复无显著差异;4、申报会计师查阅了发行人采购相关制度,了解发行人采购流程、询价过程;查阅了报告期内发行人主要采购原材料的询价记录,了解询价过程及分析采购价格公允性,对报告期内主要原材料采购价格与询价记录进行了对比分析.
(二)核查意见经核查,申报会计师认为:公司向不同供应商采购同型号主要原材料的价格不存在显著差异,且公司采购原材料的价格与市场价格变动趋势相一致,相关波动和差异具有合理性;主要原材料的采购价格与询价记录不存在重大差异.
问题11:关于成本核算与退换货的情况.
根据回复材料,公司采用"现场组装、现场交付"模式.
请发行人:(1)在"主要会计政策、会计估计"部分披露公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法,包括但不限于存货的结转、人工成本、制造费用等的归集与结转;(2)区分"软硬件结合产品"和"软件产品",补充披露各具体产品的料工费及占比的变化情况,变化较大的进一步分析原因.
请发行人说明:(1)公司与各主要供应商之间、公司与主要客户之间,对退换货条款的具体约定,以及报告期内的实际发生的退换货情况;(2)大华核字[2019]004249号8-2-36在"现场组装、现场交付"模式下,公司出现产品质量问题时,客户、公司、供应商三方就退换货问题具体沟通机制和处理方式;(3)公司与供应商就产品交付的具体约定及执行情况.
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
【回复】一、请发行人:(1)在"主要会计政策、会计估计"部分披露公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法,包括但不限于存货的结转、人工成本、制造费用等的归集与结转;(2)区分"软硬件结合产品"和"软件产品",补充披露各具体产品的料工费及占比的变化情况,变化较大的进一步分析原因.
(一)在"主要会计政策、会计估计"部分披露公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法,包括但不限于存货的结转、人工成本、制造费用等的归集与结转公司软硬件结合产品与软件产品生产成本主要由直接材料(硬件、软件及服务)、直接人工及其他费用构成,具体核算方法如下:1、直接材料公司承接项目后,根据项目需求采购对应的硬件、软件及服务,按项目进行归集,并于项目完工验收确认收入时结转至营业成本.
2、直接人工根据解决方案部门和产品交付部员工在工时系统中分项目填写的工时,对人工成本按照工时在各个项目之间进行分配和归集,并于项目完工验收确认收入时结转至营业成本.
3、其他费用其他费用主要为各项目的差旅费、施工费等相关费用支出,财务人员每月根据经审核的项目报销费用在各项目之间进行归集,并于项目完工验收确认收入时结转至营业成本.
(二)区分"软硬件结合产品"和"软件产品",补充披露各具体产品的料工费大华核字[2019]004249号8-2-37及占比的变化情况,变化较大的进一步分析原因.
报告期内,公司产品按产品性质可以分为解决方案(软硬件结合产品)、技术开发(软件产品)、技术服务和增值业务.
公司主营业务成本由直接材料(包括硬件、软件和服务)、直接人工、相关费用构成.
2018年度各类别产品的成本按料工费的分类情况如下:单位:万元产品类别直接材料直接人工相关费用金额占比金额占比金额占比解决方案22,481.
2388.
22%2,783.
7010.
92%219.
520.
86%技术服务1,204.
7870.
83%488.
5128.
72%7.
700.
45%技术开发433.
8438.
39%693.
7361.
38%2.
590.
23%增值服务289.
7681.
86%64.
2018.
14%--合计24,409.
6185.
14%4,030.
1314.
06%229.
800.
80%2017年度各类别产品的成本按料工费的分类情况如下:单位:万元产品类别直接材料直接人工相关费用金额占比金额占比金额占比解决方案16,658.
5985.
88%2,444.
6012.
60%295.
361.
52%技术服务126.
2517.
19%567.
1177.
23%40.
955.
58%技术开发459.
6662.
45%247.
1933.
58%29.
213.
97%增值服务5,129.
4197.
64%124.
242.
36%--合计22,373.
9185.
65%3,383.
1412.
95%365.
521.
40%2016年度各类别产品的成本按料工费的分类情况如下:单位:万元产品类别直接材料直接人工相关费用金额占比金额占比金额占比解决方案20,275.
3492.
18%1,359.
616.
18%360.
911.
64%技术服务353.
9425.
74%909.
5566.
16%111.
388.
10%技术开发22.
147.
81%231.
9781.
88%29.
1910.
30%增值服务1,121.
0588.
03%152.
5111.
97%--合计21,772.
4787.
34%2,653.
6310.
65%501.
482.
01%1、解决方案成本中料工费占比变化分析报告期内,解决方案类产品的成本以直接材料为主,直接材料的成本占比均在85%以上.
大华核字[2019]004249号8-2-382、技术服务成本中料工费占比变化分析报告期内各期,技术服务成本中直接材料的占比分别为25.
74%、17.
19%和70.
83%,其中2018年度直接材料占比较高,主要原因如下:2018年中国国家专利局项目向北京协力友联科技发展有限公司外采专有技术和服务406.
43万元,原因为:该项目服务范围包括安全设备以及防病毒软件两部分内容,其中安全设备涉及北京及武汉各类156台设备.
公司需建立安全运维服务方案,包括所有信息资产的评估、审计、加固、巡检文档,安全值守报告,安全应急响应报告,安全策略变更文档等.
并指定专人负责管理,及时对文档进行更新,严格控制文档访问权限,防止敏感信息泄露.
还需每月25日17:00前提交月度《安全巡检报告》和《维护服务报告》,并于3、6、9、12月提交对应的季度、半年和年度维护服务报告,此外还需要专人驻场,提供安全服务.
为节省人员成本和提高对客户的服务质量,考虑成本效益原则,决定外采部分服务.
一起沃客户端开发项目向广东联通通信建设有限公司外采服务212.
26万元,原因为此项目需提供基于17wo流量经营平台扩容技术服务,且将项目成果用于通信行业电信诈骗项目相关大数据挖掘、建模分析应用系统及相关技术服务.
广东联通通信建设有限公司资质可靠,并在本地有相关技术支撑人员.
为节省项目成本和满足响应客户7*24运维要求,考虑成本效益原则,决定外采部分服务.
3、技术开发成本中料工费占比变化分析报告期内各期,技术开发成本中直接材料的占比分别为7.
81%、62.
45%和38.
39%,其中2017年度和2018年度直接材料占比较高,主要原因如下:2017年度和2018年度技术开发成本中直接材料占比较高,主要是由于2017年度和2018年度技术开发业务的主要客户为某通信管理局和某中心,公司根据项目开发需求,向第三方供应商采购了专有技术,专有技术属于特定技术领域,但不属于公司战略发展方向,出于成本效益原则,为短时间快速完成项目交付,公司在市场上选择技术成熟且价格合理的供应商采购部分专有技术,以便提高技术开发项目的效率和质量.
4、增值服务成本中料工费占比变化分析大华核字[2019]004249号8-2-39报告期内,增值服务类产品的成本以直接材料为主,直接材料的成本占比均在80%以上.
公司已将上述内容在招股说明书"第八节财务会计信息与管理层分析"之"十、经营成果分析"之"(二)主营业务成本分析"之"5、报告期内按合同性质的成本料工费占比和变化情况"中补充披露.
二、请发行人说明:(1)公司与各主要供应商之间、公司与主要客户之间,对退换货条款的具体约定,以及报告期内的实际发生的退换货情况;(2)在"现场组装、现场交付"模式下,公司出现产品质量问题时,客户、公司、供应商三方就退换货问题具体沟通机制和处理方式;(3)公司与供应商就产品交付的具体约定及执行情况.
(一)公司与各主要供应商之间、公司与主要客户之间,对退换货条款的具体约定,以及报告期内的实际发生的退换货情况1、公司与主要供应商之间的退换货条款公司与主要供应商就设备到货验收及后续保修与维护条款在采购合同中均进行详细约定,主要条款如下:设备到达采购合同约定的交货地点后,公司通常在5个工作日内对到货数量、包装外观等进行查验,如发现数量短缺或外观损坏,可以拒收货物并由供应商进行处理.
到货签收后,公司按合同约定通常在30个工作日内协调客户进行开箱检验、安装和加电测试,经检验发现产品规格、数量、外形、质量有任何问题,由供应商在双方约定期限内自付费用替换问题产品或补足损失,如检验无误,双方签署验收合格证明.
公司与供应商在采购合同中一般约定24个月至36个月不等的质保期,质保期自双方签署验收合格证明起算,质保期内供应商负责提供设备的免费维修、零部件更换等服务,设备经维修或更换后仍无法达到质量标准的,公司有权退货并向供应商索赔.
报告期内公司与各主要供应商之间的退换货条款不存在重大差异.
2、公司与主要客户之间的退换货条款公司通常与客户在销售合同中对开箱验收及质保期维保条款进行详细约定,大华核字[2019]004249号8-2-40主要条款如下:设备到达销售合同或订单约定的项目现场后,公司与客户进行开箱验收、安装、调测、初验、试运行和终验,在此过程中如发现有设备短缺、损坏或其他不符合合同规定情形,属于公司责任的,公司负责更换、修理或补充发货.
公司与主要客户在销售合同中约定24个月(部分项目为3年或5年)的保修期,保修期通常自终验合格证明签署之日起算,保修期内如出现设备故障或设备性能、质量与销售合同约定不符情形,属于公司原因造成的,公司负责排除缺陷、修理或更换零部件或设备,相关费用由公司承担.
报告期内公司与各主要客户之前的退换货条款不存在重大差异.
3、报告期内实际发生的退换货情况报告期内,公司的主要供应商包括恒为科技(上海)股份有限公司、深圳市宝德计算机系统有限公司、北京恒光信息技术股份有限公司、大唐高鸿信安(浙江)信息科技有限公司等知名信息安全设备提供商,其提供的采集机、汇聚分流设备、服务器、光模块等主要原材料性能稳定、质量可靠,报告期内不存在大额退换货情形.
报告期内公司向客户提供的主要设备,经安装调试、验收后除发生设备修理、零部件更换外,几乎不存在客户退换货情形,相关的修理与维保支出已在销售费用中列支,报告期内产品保证费用的计提和发生金额详见本问询函回复之问题6之"(2)结合验收后维保责任和义务的内容与时间,可比公司的质保费用预计负债计提政策,进一步披露发行人对验收后维保责任和义务计提的预计负债是否充分,计提政策是否符合行业特征及自身的业务发展情况.
"之回复.
(二)在"现场组装、现场交付"模式下,公司出现产品质量问题时,客户、公司、供应商三方就退换货问题具体沟通机制和处理方式公司主要通过"以销定采"的方式就主要原材料的采购进行管控,因此公司采购的主要原材料基本都有项目需求背景,供应商按采购合同的约定通常直接将相关设备运送至项目现场.
设备到达项目现场后,公司对设备数量、包装外观进行查验,如发现到货数量短缺或外观损坏,公司将立即通知供应商进行补充发货或大华核字[2019]004249号8-2-41换货处理.
公司所服务客户的工程实施特点和惯例,决定了公司在到货签收后需要协调客户进行开箱检验、安装和加电测试,因此公司通常在到货签收后的30个工作日内组织客户、供应商对到场货物进行开箱验收和加电测试.
如检验无误,公司向供应商签发验收合格证明.
如存在质量问题,公司则要求供应商在指定时间内替换问题产品或补足缺失.
项目保修期内如出现设备故障或设备性能、质量与销售合同约定不符情形,属于公司原因造成的,公司负责排除缺陷、修理或更换零部件或设备.
如故障设备仍在供应商保修期内,公司则要求供应商提供设备的免费维修、零部件更换等服务,对于公司提出的质量要求,供应商需在24小时内给予答复,如公司认为必要时,供应商应在48小时内指派人员赴项目现场解决问题.
综上,公司与主要客户、供应商签订的销售和采购合同中均已对相关退换货条款进行了详细约定,以确保公司向客户提供安全、稳定、可靠的设备及服务.
报告期内,公司向客户提供的主要设备,经安装调试、验收后几乎不存在退换货情形,公司与主要客户、供应商不存在因产品质量问题而引起的退换货纠纷.
(三)公司与供应商就产品交付的具体约定及执行情况公司与主要供应商签订的采购合同中通常对主要原材料交货方式、交货时间、交货地点、货物包装及运输等均进行了详细约定,主要条款如下:1、交货方式根据公司要求,供应商可一次性或分批次交货.
供应商在发货前应向公司提供发货通知,包括发货箱数、每箱尺寸、包装类型、设备数量等信息,以便公司安排接货.
供应商应于交货同时提供对应设备的技术文件.
2、交货时间和地点通常情况下,供应商应在采购合同约定时间内(通常为采购合同签订后的30个工作日内),将采购货物直接运抵公司指定的项目现场.
如需分批次交货,公司会向供应商提供具体交货时间表.
合同履约过程中,公司可根据项目执行进度与供应商协商调整供货时间.
大华核字[2019]004249号8-2-423、货物包装与运输供应商应根据合同货物的特点,按需要分别加上防冲撞、防潮、防锈、防腐蚀等保护措施,满足长途运输、多次搬运、装卸等包装要求,以保证合同货物在没有任何损坏的情况下运抵项目现场.
供应商应在包装箱外作出清晰标识,以便公司及客户进行清点.
供应商负责将采购货物运抵指定地点并由其承担相应运输费用.
设备在运输工程中发生毁损或丢失的,供应商承担相应损失并应在双方协商确定的合理期限内尽快补货.
4、质量要求供应商交付的合同设备性能、功能和质量应满足双方认可的产品说明书中的规定,符合该产品适用的国家标准及行业标准等.
如合同设备不符合采购合同规定,公司有权要求更换不合格部件或整台设备,直至取消采购合同,并由供应商赔偿由此给公司造成的损失.
5、到货签收及检验设备到达采购合同约定的交货地点后,公司通常在5个工作日内对到货数量、包装外观等进行查验,如发现数量短缺或外观损坏,可以拒收货物并由供应商进行处理.
到货签收后,公司按合同约定通常在30个工作日内协调客户进行开箱检验、安装和加电测试,经检验发现产品规格、数量、外形、质量有任何问题,由供应商在双方约定期限内自付费用替换问题产品或补足损失.
报告期内,主要供应商均按上述约定向公司交付采购设备,公司与主要供应商不存在因产品交付而引起的纠纷.
三、请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查,并发表明确意见.
(一)核查过程申报会计师针对上述事项采取了如下的核查过程:1、申报会计师对公司财务负责人进行了访谈,了解公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法;大华核字[2019]004249号8-2-432、申报会计师获取并复核了公司软硬件结合产品与软件产品的料工费占比明细表;3、申报会计师访谈了公司采购负责人、销售负责人,了解公司与主要客户、供应商之前的退换货约定及报告期内实际发生的退换货情况;检查了公司与主要客户、供应商签订的销售及采购合同中的退换货条款;4、申报会计师对报告期内主要客户、供应商进行了实地走访,了解报告期内实际发生的退换货情况.
(二)核查意见发行人已披露公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法,公司软硬件结合产品与软件产品生产成本的具体核算方法符合《企业会计准则》和相关会计制度的规定;发行人已补充披露各具体产品的料工费及占比的变化情况,并分析了变化原因;公司与主要客户、供应商签订的销售和采购合同中均对相关退换货条款、产品交付方式进行了详细约定,且报告期内不存在大额退换货情形;报告期内公司与主要客户、供应商之间不存在因退换货及产品交付引起的纠纷.
问题12:关于修改审计报告与披露差异.
本次问询回复补充提交了大华审字[2019]004773号审计报告,与首次申报提交的审计报告附注内容存在差异.
公司申报材料之间数据存在披露不一致的情况,包括文件本身内部披露不一致(如审计报告正文与附注对收入分类的披露)和不同文件之间披露不一致(如审计报告与问询回复函及更新后的招股说明书对应付账款账龄的披露).
请申报会计师说明:(1)本次问询回复提交的审计报告是否经过修改,相关修改是否经过其内部质控流程审核;(2)修改审计报告后附财务报表附注,但依然使用原报告的文号及签字盖章页,是否符合对修改审计报告的相关规范要求,是否合规.
请发行人、保荐机构、申报会计师和发行人律师详细核对文件差异,修改披露中数据有误内容,并提交专项修改说明.
请申报会计师对两次提交审计报告中差异内容出具专项说明文件.
【回复】一、本次问询回复提交的审计报告是否经过修改,相关修改是否经过其内大华核字[2019]004249号8-2-44部质控流程审核:首次问询回复提交的审计报告已经过修改,具体修改内容如下:序号页码首次申报时第一轮审核问询时修改原因1附注63页截至2018年12月31日止账龄超过一年的重要应付账款:深圳市恒扬数据股份有限公司,期末余额42,897,173.
75元截至2018年12月31日止账龄超过一年的重要应付账款:北京恒光信息技术股份有限公司,期末余额42,897,173.
75元供应商名称输入错误2附注74页主营业务收入(分类别):2018年解决方案494,915,987.
87元,技术开发76,977,818.
02元主营业务收入(分类别):2018年解决方案512,234,164.
39元,技术开发59,659,641.
50元收入分类输入错误本报告已依据《大华会计师事务所(特殊普通合伙)执业质量控制制度》规定发起报告修改流程,并经过内部质控流程审核后出具,具体为:由项目负责经理在ERP中发起报告修订审批流程,填写修改原因,并经该报告原复核级次即签字注册会计师及签字合伙人、风险管理部经理及合伙人、风险与技术执行合伙人依次复核,签发人员批准后出具.
二、修改审计报告后附财务报表附注,但依然使用原报告的文号及签字盖章页,是否符合对修改审计报告的相关规范要求,是否合规.
本报告依据《大华会计师事务所(特殊普通合伙)执业质量控制制度》规定,依据报告修改流程重新出具修改报告,并经签字注册会计师及签字合伙人重新签字盖章.
由于上述事项属于输入错误,不涉及对财务报表进行重大调整,且不属于期后重大事项,为保持申报材料内容的一致性,故无需更改原报告文号.
对于签字盖章页,上传时操作失误将原报告签字盖章页附后,但该页所对应内容与修改后报告一致.
三、请发行人、保荐机构、申报会计师和发行人律师详细核对文件差异,修改披露中数据有误内容,并提交专项修改说明.
请申报会计师对两次提交审计报告中差异内容出具专项说明文件.
申报会计师已详细核对文件差异,针对披露中有误数据已提交专项修改说明;申报会计师对两次提交审计报告中差异内容已出具专项说明文件.
大华核字[2019]004249号8-2-45问题16:关于其他问题.
请发行人根据《审核问答》的要求,充分披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施,以及中介机构的核查意见.
请发行人进一步说明:(1)2009年3月20日阮伟立用于增加出资的非专利技术涉及职务发明的具体情况,是否属于金红在西门子任职期间的职务发明;(2)预计完成涉密信息系统集成资质剥离的时间,是否存在不能完成的障碍,以及"拟在本次发行上市前将相关涉密项目及人员转入全资子公司安全技术公司,并在成功上市后注销该资质,同时启动安全技术公司该资质的申请认证工作"的方案是否符合《涉密资质单位拟公开上市或者在新三板挂牌处理意见》等法律法规的规定,是否可能对本次发行上市构成障碍;(3)请提供本次发行上市相关的保荐机构、律师事务所、会计师事务所、评估机构及签字人员取得相关涉密服务资质的具体情况,包括证书名称、权利人、证书编号、发证日期、有效期等;(4)报告期内净利润与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因;(5)收到和支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露的具体对应关系,存在差异的详细说明差异内容;(6)收到和支付的其他与筹资活动有关的现金中2500万股东借款的具体情况,未在关联方资金拆借中披露的原因;(7)结合营业收入变动情况和信用政策,量化分析公司应收票据及应收账款余额变动情况和原因;(8)应收账款及应收票据账龄的统计方法、汇票结算方式占比及与同行业可比公司的比较、票据管理相关内控措施的有效性、是否存在到期无法兑付票据的情形及后续处理措施;(9)按同行业可比公司坏账政策计提坏账对公司各期业绩的影响金额.
请保荐机构、申报会计师对上述事项(4)至(9)进行核查,并发表明确意见.
【回复】一、请发行人进一步说明:(4)报告期内净利润与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因;(5)收到和支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露的具体对应关系,存在差异的详细说明差异内容;(6)收到和支付的其他与筹资活动有关的现金中2500万股东借款的具体情况,未在关联方资金拆借中披露的原因;(7)结合营业收入变动情况和信用政策,量化分析公司应收票据及应收账款余额变动情况和原因;(8)应收账款及应收票据账龄的统计方法、汇票结算方式占比及与同行业可比公司的比大华核字[2019]004249号8-2-46较、票据管理相关内控措施的有效性、是否存在到期无法兑付票据的情形及后续处理措施;(9)按同行业可比公司坏账政策计提坏账对公司各期业绩的影响金额.
(四)报告期内净利润与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因;报告期内,将净利润调节为经营活动现金流量的过程如下:单位:万元补充资料2018年度2017年度2016年度净利润9,664.
354,185.
643,916.
05加:资产减值准备513.
80664.
58505.
57固定资产折旧1,131.
48808.
46365.
03无形资产摊销142.
32138.
37125.
95长期待摊费用摊销42.
2247.
0529.
41处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失---固定资产报废损失---公允价值变动损失---财务费用-86.
331.
55-6.
66投资损失-45.
37--40.
37递延所得税资产减少-200.
59-77.
1542.
20递延所得税负债增加---存货的减少-2,013.
15-2,085.
61246.
24经营性应收项目的减少-15,724.
17-9,414.
01-12,833.
15经营性应付项目的增加1,426.
199,459.
404,103.
87其他---经营活动产生的现金流量净额-5,149.
243,728.
28-3,545.
86从上表来看,经营性应收项目和经营性应付项目的变动是引起报告期内经营活动现金流量净额与净利润差异的主要原因,其中减少经营活动产生的现金流量净额的主要影响项目是经营性应收项目的增加.
1、2016年度和2018年度2016年度和2018年度,经营活动产生的现金流量净额为负数,低于净利润,主要是由于应收票据和应收账款的增加.
其中,2016年末应收票据及应收账款账面价值较2015年末增长118.
87%,2018年末应收票据及应收账款账面价值较2017年末增长45.
55%,同期营业收入增幅分别为84.
89%、23.
46%.
2016年末和2018年末应收票据及应收账款账面价值较高,且增速高于同期收入增速的主要原因如下:大华核字[2019]004249号8-2-47(1)客户结构和客户信用政策的影响公司客户以中国移动、中国电信、中国联通等三大电信运营商为主,一般由省级公司集中采购支付,客户的付款审批流程较为复杂,付款周期较长,导致公司的应收账款金额较大.
公司客户信誉普遍较好、综合实力较强并且处于相对强势的地位.
(2)经营季节性因素影响电信运营商按照滚动投资规划一般于每年年初制定本年度网络信息安全建设、扩容、升级预算,第一季度以项目准备、筹备为主,相对集中在下半年进行验收、结算,导致公司下半年确认收入较多,而付款周期又较长,致使各报告期年末应收账款余额较高.
(3)收入结构和规模扩大影响报告期内,公司营业收入以网络信息安全业务为主,且网络信息安全业务收入规模增长较快,并带动公司整体收入规模快速增长.
而网络信息安全项目是分阶段收款,涉及到货签收、验收、质保期等多个环节或条件,项目业务及结算周期均较长.
2、2017年度2017年度,经营活动产生的现金流量净额和净利润基本匹配.
一方面,2017年末应收票据及应收账款账面价值较2016年末增加8,456.
73万元,导致经营性应收项目增加9,414.
01万元.
另一方面,2017年末应付票据及应付账款账面价值较2016年末增加8,048.
13万元,导致经营性应付项目增加9,459.
40万元.
2017年末应付票据及应付账款账面价值较2016年末增加8,048.
13万元,一方面,随着公司经营业务规模扩张,应付原材料和设备采购款、应付技术服务款相应增加;另一方面,深圳恒扬和恒为科技均为公司汇聚分流设备的主要供应商,公司与其合作历史较长,合作关系密切,因此其提供给公司的信用政策相对较为宽松,公司已在2018年度支付完毕上述款项.
(五)收到和支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露的具体对应关系,存在差异的详细说明差异内容;收到的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方大华核字[2019]004249号8-2-48资金拆借的披露的具体对应关系如下:单位:万元项目2018年2017年2016年现金流注释91.
00420.
911,841.
44关联交易87.
61230.
911,817.
44差异3.
39190.
0024.
00支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露的具体对应关系如下:单位:万元项目2018年2017年2016年现金流注释-342.
711,243.
34关联交易-152.
711,243.
34差异-190.
00-存在差异的详细说明:收到的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露2016年存在差异主要系收到普通员工归还以前年度借款24.
00万元;2017年存在差异主要系收到普通员工归还借款190.
00万元;2018年存在差异主要系收到普通员工归还借款利息3.
39万元.
支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的披露2017年存在差异,差异190.
00万元主要系公司普通员工借款190.
00万元.
(六)收到和支付的其他与筹资活动有关的现金中2500万股东借款的具体情况,未在关联方资金拆借中披露的原因;收到和支付的其他与筹资活动有关的现金中2,500万股东借款具体情况如下:2016年1月,北京红杉盛德股权投资中心(以下简称"红杉盛德")与嘉兴容湖创业投资合伙企业(有限合伙)(以下简称"嘉兴容湖")拟对恒安嘉新进行投资,相关方经协商后,决定由红杉盛德向恒安嘉新提供1,500万元借款同时金红以其所持恒安嘉新10%的股权为恒安嘉新上述款项提供质押担保;嘉兴容湖向恒安嘉大华核字[2019]004249号8-2-49新提供1,000万元借款同时金红为恒安嘉新上述款项提供个人担保.
据此,2016年1月,相关方签署协议,其中:恒安嘉新于2016年2月1日收到红杉盛德支付的1,500万元,并于4月13日归还;恒安嘉新于2016年2月2日收到嘉兴容湖支付的1,000万元,并于4月5日归还.
2016年4月17日,恒安嘉新召开股东会,同意公司增加包括红杉盛德及嘉兴容湖在内的新股东.
本次增资完成之后,红杉盛德持有11.
6883%的股权,嘉兴容湖持有0.
6494%的股权.
由于嘉兴容湖持有公司0.
6494%的股权,持股比例未达到5%,根据相关法律法规规定,嘉兴容湖不构成关联方,相应的借款不属于关联交易;与红杉盛德的借款以及金红为上述两笔款项提供的担保,公司于2019年5月18日召开了第一届董事会第十七次会议,会议通过了《关于对2016年相关关联交易进行确认的议案》及《关于对2016年相关关联担保进行确认的议案》,并将向红杉盛德借款和金红担保事项作为关联交易在财务报告附注及招股说明书中进行了补充披露.
(七)结合营业收入变动情况和信用政策,量化分析公司应收票据及应收账款余额变动情况和原因1、报告期内应收票据及应收账款余额与营业收入的匹配关系单位:万元项目2018-12-31/2018年度2017-12-31/2017年度2016-12-31/2016年度应收票据余额655.
72574.
79-应收账款余额46,259.
6631,745.
2323,327.
02应收票据及应收账款余额合计46,915.
3832,320.
0223,327.
02营业收入62,513.
0950,634.
5043,019.
19应收票据及应收账款余额/营业收入75.
05%63.
83%54.
22%应收票据及应收账款余额同比增长率45.
16%38.
55%/营业收入同比增长率23.
46%17.
70%/2016-2018年末,公司应收票据及应收账款余额分别为23,327.
02万元、32,320.
02万元和46,915.
38万元,主要为应收账款.
2017年应收票据及应收账款余额较2016年增加8,993.
00万元,增长38.
55%,2018年应收账款较2017年增加14,595.
36万元,增长45.
16%.
报告期内应收票据及应收账款余额的逐年增加主要系营业收入大华核字[2019]004249号8-2-50快速增长及收入季节性因素所致.
公司专注于网络空间安全综合治理领域,主要向客户提供网络信息安全综合解决方案及服务,公司在电信运营商、安全主管部门等行业拥有稳定的客户来源,尤其是电信运营商,报告期内销售收入增长迅速,2017-2018年公司分别实现营业收入50,634.
50万元、62,513.
09万元,分别较上年增长17.
70%、23.
46%,随着营业收入及经营规模快速增长,公司应收票据及应收账款余额也逐年相应增加.
此外,报告期内公司主营业务收入存在较为明显的季节性特征,通常各年上半年实现的收入相对较少,下半年实现的收入较多,第四季度收入占比最高,导致报告期各期末应收账款余额较大,且随着收入规模逐年增长,应收账款占营业收入比例逐年增加.
报告期内,各季度收入及应收账款余额情况如下:单位:万元项目2018年2017年2016年收入金额应收账款余额收入金额应收账款余额收入金额应收账款余额第一季度15,225.
7238,099.
257,310.
5624,851.
315,225.
4312,381.
85第二季度12,703.
5638,203.
457,888.
9727,955.
459,297.
4216,062.
58第三季度10,329.
6135,506.
2716,124.
8232,347.
2314,137.
4023,222.
45第四季度24,254.
2046,259.
6619,310.
1531,745.
2314,358.
9523,327.
022016-2018年末公司应收票据及应收账款余额主要来自于各年度下半年销售收入,各期末应收票据及应收账款余额的增加主要系报告期内营业收入的快速增长及收入确认的季节性因素所致.
2、报告期主要客户信用政策及应收账款余额变动原因报告期主要客户应收账款期末余额如下:单位:万元项目2018-12-312017-12-312016-12-31中国联通17,817.
5514,478.
896,651.
24中国电信15,142.
333,751.
703,267.
74中国移动3,319.
703,460.
472,478.
84浩瀚深度2,226.
842,120.
122,149.
32爱立信1,845.
783,565.
142,170.
82合计40,352.
2027,376.
3216,717.
96大华核字[2019]004249号8-2-51项目2018-12-312017-12-312016-12-31应收账款余额46,259.
6631,745.
2323,327.
02占期末应收账款余额的比例87.
23%86.
24%71.
67%从上表可见,2016-2018年末,主要客户中国联通、中国电信、中国移动的应收账款余额占比较大且整体上呈现大幅增长趋势,使得2017年末、2018年末公司应收账款余额大幅增加.
(1)信用政策公司主营业务是向客户提供网络信息安全综合解决方案及服务,而网络空间安全综合治理业务项目实施、验收及结算付款周期均较长,因此公司与客户签订的合同中通常会约定签订合同、发货、实施安装、初验、终验等项目结算付款的关键节点.
公司客户集中度较高,以中国联通、中国电信、中国移动三大电信运营商、安全主管部门及下属单位、通讯公司为主,此类客户尤其电信运行商在行业中处于主导地位,其付款审批流程较为复杂,付款周期较长,回款速度较慢,通常难以按照合同约定的付款节点付款,所以大部分情况下实际付款日期会晚于合同约定.
加之各年下半年尤其第四季度是项目初验及收入确认的高峰期,综合导致公司各年末应收账款金额较大.
但该部分客户具有较高的信誉度,不存在无法收回的风险,且通常情况下公司均能在完成合同义务后的3-12个月内会陆续收到大部分项目款项,因此应收账款整体账龄较短,账龄结构较为健康.
(2)报告期内电信运营商客户应收账款余额增长的具体原因分析单位:万元项目2018年度销售额2018年末应收账款2017年度销售额2017年末应收账款2016年度销售额2016年末应收账款中国联通19,199.
4217,817.
5518,151.
6814,478.
8915,502.
816,651.
24中国电信18,954.
3915,142.
338,015.
343,751.
705,209.
033,267.
74中国移动5,318.
423,319.
703,586.
603,460.
474,431.
352,478.
84合计43,472.
2336,279.
5829,753.
6221,691.
0625,143.
1912,397.
82①中国联通2017年末中国联通应收账款余额较2016年末大幅增加7,827.
65万元,主要系2017年公司向中国联通销售的通信网数据采集分析产品大幅增长所致.
Ⅰ、2017大华核字[2019]004249号8-2-52年中国联通与公司签订了合同金额(含税)4,634.
46万元的某项目,该合同2017年完成安装调试及初验,截至2017年底收到合同款项1,160.
87万元,剩余3,473.
59万元计入应收账款.
Ⅱ、2017年中国联通与公司签订了合同金额(含税)5,365.
44万元的某项目,该合同2017年完成安装调试及初验,截至2017年底收到合同款项1,809.
25万元,剩余3,556.
19万元计入应收账款.
Ⅲ、由于电信运营商在上半年对全年的投资和采购进行规划,下半年再进行项目验收和项目结算,2017年下半年2016年北京联通恶意程序4G封堵项目、2017年北京联通IDC五期IDC新建320G项目、2016年福建联通IDC二期项目等多个项目完成安装调试验收,货款尚未全部收回,导致期末应收账款增加.
2018年末中国联通应收账款余额较2017年末大幅增加3,338.
66万元,主要系2018年公司向中国联通销售的互联网僵尸木马蠕虫防护产品、IDC安全管理产品大幅增长所致.
Ⅰ、2018年中国联通与公司签订了合同金额(含税)5,569.
48万元的2018年中国联通木马僵尸监测处置系统扩容工程采购合同,公司向其提供恒安嘉新僵尸网络木马和蠕虫监测与处置系统设备及软件,该合同的签订及验收均集中在2018年下半年,因此截至2018年底货款尚未收回,合同款项全部计入应收账款.
Ⅱ、2018年中国联通与公司签订了合同金额(含税)1,299.
20万元的2018年山东联通上网记录查询九期扩容项目采购合同,截至2018年底货款尚未收回,合同款项全部计入应收账款.
②中国电信2017年末中国电信应收账款余额较2016年末增加483.
96万元,增加幅度较小.
2018年末中国电信应收账款余额较2017年末大幅增加11,390.
63万元,主要系2018年公司向中国电信销售的移动互联网恶意程序防护产品和IDC安全管理产品大幅增长所致.
Ⅰ、2018年中国电信与公司签订了合同金额(含税)7,341.
96万元的中国电信2018年移动互联网恶意程序监控系统扩容改造工程(省平台)设备及相关服务采购合同,该合同的签订及验收均为2018年下半年,因此截至2018年底货款尚未收回,合同款项全部计入应收账款.
Ⅱ、2018年中国电信与大华核字[2019]004249号8-2-53公司签订了合同总额(含税)3,395.
22万元的中国电信2017年移动互联网恶意程序监控系统扩容工程(省公司节点)设备及相关服务采购合同,其中2018年公司对该项目确认收入2,491.
07万元,截至2018年底公司收到合同款项2,080.
16万元,剩余款项计入应收账款.
Ⅲ、由于运营商在上半年对全年的投资和采购进行规划,下半年再进行项目验收和项目结算,2018年下半年中国电信2018年木马与僵尸网络监测系统扩容改造工程(省平台)项目等多个项目完成安装调试验收,货款尚未全部收回,导致期末应收账款增加.
③中国移动2018年末中国移动应收账款余额较2017年末减少140.
77万元,变动幅度较小.
2017年末中国移动应收账款余额较2016年末增加981.
63万元,主要系2017年公司向中国移动销售的移动互联网恶意程序防护产品和IDC安全管理产品金额较大所致.
中国移动信息安全集中管控平台手机恶意软件监控子系统五期工程中央平台软件开发与系统集成服务项目、2016年山东移动恶意代码监测系统二期扩容等项目在2017年下半年完成安装调试验收,货款尚未全部收回,导致期末应收账款增加.
(八)应收账款及应收票据账龄的统计方法、汇票结算方式占比及与同行业可比公司的比较、票据管理相关内控措施的有效性、是否存在到期无法兑付票据的情形及后续处理措施1、应收账款及应收票据账龄的统计方法公司应收账款、应收票据账龄统计方法为公司按照客户归集应收账款、应收票据,确认收入时同时确认应收账款或应收票据.
公司背书转让或到期承兑部分汇票时,剩余承兑汇票,不改变其账龄.
收到客户当期偿还的部分债务时,不改变剩余应收账款账龄.
在存在多笔应收账款且各笔应收账款账龄不同的情况下,收到客户当期偿还的部分债务时,逐笔认定收到的是哪一项目的应收账款,如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收账款的账龄按上述同一原则确定.
2、汇票结算方式占比及与同行业可比公司的比较大华核字[2019]004249号8-2-54报告期内公司应收票据各期收票金额及占当期营业收入的比例如下:单位:万元项目2018年度2017年度2016年度应收票据当期收票金额1,709.
08574.
79581.
12营业收入62,513.
0950,634.
5043,019.
19应收票据当期收票金额/营业收入2.
73%1.
14%1.
35%报告期内公司使用票据结算金额及占比均较小,期间未发生应收票据追索权纠纷的情况.
公司收取的承兑票据均有对应的销售合同、发票等,与销售客户一致,具有真实的交易背景.
公司同行业企业使用承兑汇票方式结算货款的情形较为普遍,同行业可比公司各期末应收票据账面价值占当期营业收入的比例如下:可比公司2018年2017年2016年绿盟科技18.
32%18.
33%11.
28%任子行2.
27%1.
08%1.
65%美亚柏科-0.
03%0.
03%恒安嘉新1.
04%1.
14%-由上表可见,除绿盟科技汇票结算比例较高外,公司采用汇票方式结算的比例处于同行业可比公司合理区间,发行人与同行业可比公司比较不存在异常情况.
3、票据管理相关内控措施的有效性鉴于部分客户使用票据与公司进行结算,为了建立健全对票据的管控,公司制定了《票据管理办法》,对票据的收票管理、付票管理(背书转让、开具承兑汇票)、贴现、到期托收的授权审批、账务处理、备查簿登记、保管、盘点等方面做出详细规定,具体如下:①收票管理通过承兑汇票结算的客户将承兑汇票寄出后,相关业务员及时通知财务部,出纳收到承兑汇票后,将汇票复印件交由总账会计及时登记应收票据台账,台账登记后并将票据复印件作为编制会计凭证的据此编制会计凭证.
大华核字[2019]004249号8-2-55在接收应收票据时,财务人员要按照《中华人民共和国票据法》等规定,自行审核票据的真实性、合法性,以防以假乱真,避免或减少应收票据的风险.
财务设置应收票据台账,逐笔登记票据的类型、票号、出票日、到期日、票面金额、付款人、承兑人、背书人等.
由出纳保管应收票据,且出纳不得经办会计记录.
票据状态发生变化时,财务人员应及时在应收票据台账中进行更新,以便后续跟踪管理.
财务设置相应的总账明细科目,以区分因票据处理的各种状态导致应收票据科目余额的借贷方虚增.
②付票管理出纳根据经审核的《采购付款申请表》,在库存票据中选择恰当金额的承兑汇票,背书给收票人;出纳将承兑汇票复印件交给总账会计登记台账,登记完转交应付会计核算,作为编制会计凭证的原始凭证.
③票据贴现公司的票据不允许贴现.
④票据到期托收对于即将到期的票据,应及时向付款人提出付款.
⑤票据盘点管理公司出纳、总账会计应每月末盘点应收票据,并制定盘点表,财务总监对盘点表进行复核.
报告期内,公司严格执行《票据管理办法》的规定,未发生票据丢失、账实不符,应收票据回款未发生过损失,票据管理有效.
4、是否存在到期无法兑付票据的情形及后续处理措施报告期内公司承兑汇票的收取、转让、兑现金额情况如下表:大华核字[2019]004249号8-2-56单位:万元期间期初余额本期收票金额本期减少金额期末余额背书转让到期承兑2018年度574.
791,709.
08607.
291,020.
86655.
722017年度-574.
79--574.
792016年度186.
03581.
12449.
01318.
14-由上表可见,公司各报告期内收到的应收票据均通过背书转让、到期承兑在期后回收,期后回收情况良好,不存在到期无法兑付汇票的情形,不存在应收票据追索权纠纷.
公司已制定并严格执行《票据管理办法》,报告期内公司收到的承兑汇票以银行承兑汇票为主,且原则内仅收取三大电信运营商等信用级别高、综合实力强的客户开具的商业承兑汇票,有效降低了到期无法兑付票据的风险.
(九)按同行业可比公司坏账政策计提坏账对公司各期业绩的影响金额.
可比公司应收账款坏账准备计提比例与公司坏账计提比例的比较如下:可比公司1年以内(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)3-4年(含4年)4-5年(含5年)5年以上绿盟科技0.
5%10%20%50%80%100%任子行5%10%30%100%100%100%美亚柏科5%10%30%50%80%100%公司1%10%20%50%80%100%按同行业可比公司最严格的坏账政策(即任子行的坏账计提政策)计提坏账对公司各期业绩的影响如下:单位:万元计提政策2018年2017年2016年2015年及以前年度补提坏账金额481.
37379.
63492.
28359.
87利润总额10,161.
104,365.
424,181.
65/利润总额占比4.
74%8.
70%11.
77%/报告期内,按同行业可比公司最严格的坏账政策将分别减少报告期内各年度利润总额492.
28万元,379.
63万元和481.
37万元,占各年度利润总额的比例分别为11.
77%、8.
70%、4.
74%,呈现逐年下降的趋势,对发行人经营业绩影响较小.
大华核字[2019]004249号8-2-57报告期各期末,本公司账龄在一年以内的应收账款占比分别为87.
99%、81.
19%和82.
61%,三年以上应收账款占比较低,应收账款质量较好.
报告期各期应收账款期后回款(截至2019年4月30日)情况如下:单位:万元项目2018-12-312017-12-312016-12-31应收账款期末余额46,259.
6631,745.
2323,327.
02期后回款金额12,454.
2528,111.
3523,301.
06期后回款率26.
92%88.
55%99.
89%公司应收账款的主要客户为电信运营商、安全主管部门等优质客户,虽然电信运营商等客户付款审批流程较复杂,付款周期较长,会有一定的付款时间滞后于约定时间的情况,但客户信誉良好,应收账款的回收能力较强.
报告期各期末应收账款期后回款情况良好,大部分款项在公司完成合同义务后3-12个月内收回,2016年末及2017年末的应收账款余额大部分均已在期后收回,2018年末应收账款期后回款比例较低,主要系期后回款时间短,且2019年一季度假期较多所致.
综上所述,公司报告期各期末应收账款坏账准备计提充分,符合稳健性原则,减值计提审慎.
二、请保荐机构、申报会计师对上述事项(4)至(9)进行核查,并发表明确意见.
(一)报告期内净利润与经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因1、核查过程(1)对现金流量表进行分析性复核:检查主表和附注的"经营活动产生的现金流量净额"与财务报表及附注的勾稽关系是否合理;(2)对现金流量表补充资料进行分析性复核,了解现金流量表补充资料各项目涉及的科目及科目核算内容,对各项目数字填列的准确性进行测算.
2、核查意见报告期内各期经营活动产生的现金流量净额和净利润之间差异合理.
(二)收到和支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交大华核字[2019]004249号8-2-58易中对关联方资金拆借的披露的具体对应关系,存在差异的详细说明差异内容;1、核查过程申报会计师针对上述事项采取了如下的核查过程:(1)获取相关现金流量的明细账,与关联交易中对关联方资金拆借情况进行核对;(2)核对相关的现金收支对象,了解相关借款形成的原因,进一步确定是否存在关联关系;(3)复核现金流中关联方借款和关联交易中资金拆借的差异是否准确.
2、核查意见经核查,申报会计师认为:收到和支付的其他与投资活动有关的现金中的关联方借款与关联交易中对关联方资金拆借的差异情况真实合理.
(三)收到和支付的其他与筹资活动有关的现金中2500万股东借款的具体情况,未在关联方资金拆借中披露的原因;1、核查过程(1)取得相关董事会会议纪要以及《关于对2016年相关关联交易进行确认的议案》、《关于对2016年相关关联担保进行确认的议案》,股东承诺函进行核查.
(2)取得相关协议及收付款凭证核查交易的准确性.
(3)获取公司关联交易清单,进一步核实是否存在其他未披露事项;2、核查意见经核查,申报会计师认为:公司已在更新后财务报表附注和招股说明书中补充披露相关事项.
(四)结合营业收入变动情况和信用政策,量化分析公司应收票据及应收账款余额变动情况和原因大华核字[2019]004249号8-2-591、核查过程(1)申报会计师对比分析了各期末应收票据及应收账款余额与当年度营业收入的比例关系;(2)访谈了公司财务负责人,查看了公司与主要客户签订的销售合同,了解公司提供给主要客户的付款及信用政策;(3)获取了各期末应收账款明细表,针对主要客户的应收账款余额,检查了对应的销售合同和发票,复核了合同签订及验收时间;(4)结合公司的实际情况和行业特点分析应收票据和应收账款余额变动的合理性;2、核查意见经核查,申报会计师认为报告期内应收票据及应收账款余额的逐年增加主要系营业收入快速增长及收入季节性因素所致.
公司与客户签订的合同中通常会约定签订合同、发货、实施安装、初验、终验等项目结算付款的关键节点,但公司客户尤其电信运营商在行业中处于主导地位,其付款审批流程较为复杂,通常难以按照合同约定的付款节点付款,所以大部分情况下实际付款日期会晚于合同约定.
加之各年下半年尤其第四季度是项目初验及收入确认的高峰期,综合导致公司各年末应收账款金额较大.
(五)应收账款及应收票据账龄的统计方法、汇票结算方式占比及与同行业可比公司的比较、票据管理相关内控措施的有效性、是否存在到期无法兑付票据的情形及后续处理措施1、核查过程(1)访谈了公司财务负责人,了解应收账款及应收票据账龄的统计方法;(2)核查了发行人应收账款及应收票据对应收入形成时间,确认公司应收账款及应收票据账龄列示准确;(3)获取了《票据管理办法》及应收票据台账,检查了应收票据兑付情况,分析复核汇票结算方式占比并与同行业可比公司进行了对比;大华核字[2019]004249号8-2-60(4)获取公司的票据台账,检查票据管理是否符合公司《票据管理办法》的规定,相关的制度是否得到有效执行;(5)对期后票据的兑付情况进行检查,确定是否存在到期无法兑付的情形.
2、核查意见经核查,申报会计师认为公司应收账款及应收票据账龄列示准确;报告期内公司使用票据结算金额及占比均较小,公司以汇票作为结算方式与同行业可比公司不存在重大差异;公司严格执行《票据管理办法》的规定,未发生票据丢失、账实不符等情形,应收票据回款未发生过损失,票据管理有效;报告期内公司应收票据兑付情况良好,不存在到期无法兑付汇票的情形,不存在应收票据追索权纠纷.
(六)关于按同行业可比公司坏账政策计提坏账对公司各期业绩的影响金额1、核查过程(1)了解与应收账款减值相关的内部控制,并对应收账款减值测试的内部控制的设计和运行有效性进行测试;(2)复核发行人管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据;(3)结合期后回款情况检查,评价发行人管理层对坏账准备计提的合理性;(4)对于超过信用期的应收账款,对发行人管理层进行了访谈,了解主要债务人的信息以及发行人管理层对于其可回收性的评估,并检查历史还款记录以及期后还款的相关信息;(5)选取样本对重要客户实施了函证程序;(6)通过查询同行业可比公司公开披露的信息,对应收账款坏账准备占应收账款余额比例的总体合理性进行了评估;(7)对报告期主要的客户进行走访,了解其与发行人之间的交易,是否存在退换货、纠纷等情形;大华核字[2019]004249号8-2-61(8)对报告期主要的销售收入进行查验,包括合同、验收报告等;(9)对于报告期内应收账款余额较大或超过信用期的客户,通过全国企业信用信息公示系统(http://www.
gsxt.
gov.
cn/)、中国执行信息公开网(http://zxgk.
court.
gov.
cn/)、中国裁判文书网(http://wenshu.
court.
gov.
cn/)等公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息,核查前述客户是否存在被列入失信被执行人等影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形.
2、核查结论报告期内发行人应收账款会计政策审慎合理,应收账款坏账准备计提充分,按同行业可比公司最严格的坏账政策计提坏账对公司各期业绩影响较小.
大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:中国·北京中国注册会计师:二〇一九年五月二十二日