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中国|税务与商务咨询|2015年12月25日English全球金融服务行业快讯内地与香港互认基金投资者有关税收政策得到明确财政部、国家税务总局和证监会于2015年12月14日下发财税[2015]125号文件(以下简称"125号文"),对内地与香港基金互认安排相关的税收政策问题进行了明确.
12月18日中国证监会和香港证监会正式注册了首批内地和香港的互认基金,125号文也于当天在财政部网站公开,并自12月18日起执行.
2015年5月22日,中国证监会与香港证监会联合宣布双方就内地与香港基金互认安排签订合作备忘录,允许两地符合条件的基金产品在对方市场公开销售.
A.
香港市场投资者投资内地基金相关的内地税收政策基金分配收益买卖基金份额所得(参见注释1)香港市场投资者(包括企业和个人)内地上市公司或发行债券的企业向内地基金分配股息红利或利息时,按照10%和7%对香港市场投资者代扣股息红利和利息的所得税;暂免征收企业所得税、个人所得税和营业税内地基金向投资者分配收益时,不再扣缴所得税B.
内地投资者投资香港基金相关的税收政策125号文下的内地税收政策可总结如下:基金分配收益买卖基金份额所得(参见注释1)内地个人投资者按20%扣缴所得税(参见注释2)自2015年12月18日起至2018年12月17日止,暂免征收个人所得税暂免征收营业税内地企业投资者无特殊税务处理规则注释:1.
买卖基金份额包括赎回.
2.
个人投资香港基金取得的分配收益,由香港基金在内地的代理人按照20%的税率代扣代缴个人所得税.
代理人是指依法取得中国证监会核准的公募基金管理资格或托管资格,根据香港基金管理人的委托,代为办理该香港基金内地事务的机构.
内地投资者从香港基金收取的分配收益一般无须缴纳香港税.
与之相似,内地投资者买卖香港基金份额的所得一般也无需缴纳香港税(内地企业投资者如通过香港常设机构取得上述所得可能有例外情况).
德勤观察香港市场投资者投资内地互认基金将会享受和QFII/RQFII/沪港通(相关税收优惠政策可参见德勤于2014年11月17日发布的全球金融服务行业快讯)相类似的税收便利.
对于欲投资内地债券市场的投资者来说,通过基金互认进行债券投资可确保债券利息适用7%税率.
内地和香港基金互认安排是继QFII/RQFII/沪港通之后开放香港和内地基金市场的重大举措,代表了中国政府进一步开放中国金融市场的决心.
内地与香港基金互认安排的税收政策明确了相关的税收处理,值得投资者的欢迎.
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125(Circular125)on14December2015clarifyingthetaxtreatmentofinvestorswhoinvestinMainland-HongKongMutuallyRecognizedPubliclyOfferedFunds(MRFs).
On18December,theCSRCandtheSecuritiesandFuturesCommission(SFC)ofHongKongregisteredthefirstbatchofMRFs,andtheMOFpublishedCircular125onitswebsite,statingthattheprovisionsofthecirculartookeffectfrom18December.
TheCSRCandtheSFChad,on22May2015,signedtheMemorandumofRegulatoryCooperationconcerningtheMutualRecognitionofFunds,wherebytheCSRCandtheSFCagreedtomutuallyrecognizefundsthatmaythenbeofferedtothepublicinbothMainlandChinaandHongKong.
A.
MainlandChinesetaximplicationsforHongKonginvestorsinMainlandChineseMRFsDividendandinterestincomeoftheMRFs,anddistributionsbythoseMRFsGainsderivedfromdisposalofinterestsinMRFs(seenote1)AllHongKonginvestors(includingbothindividualsandenterprises)Dividendandinterestincomearesubjecttoincometaxattherateof10%or7%respectively,andsuchtaxistobewithheldbythepayersofdividendsorinteresttotheMRFsDistributionsbyMRFsareexemptfromincometaxinChinaTemporarilyexemptedfromapplicabletaxes,beingenterpriseincometax,individualincometaxandbusinesstaxB.
TaximplicationsforMainlandinvestorsinHongKongMRFsTheMainlandChinesetaximplications,asprovidedforinCircular125,aresummarizedasfollows:DistributionsbyMRFsGainsderivedfromdisposalofinterestsinMRFs(seenote1)Mainlandindividualinvestors20%Chineseindividualincometaxshouldbewithheld(seenote2)Gainsderivedduringtheperiodfrom18December2015to17December2018temporarilyexemptedfromChineseindividualincometaxBusinesstaxistemporarilyexemptedMainlandenterpriseinvestorsNospecialtaxtreatmentNotes:1.
Disposalincludesredemptions.
2.
20%individualincometaxshallbewithheldbytheagentofHongKongfundinMainlandfordistributionsfromHongKongfundstoMainlandChineseindividualinvestors.
TheagentmustbequalifiedbytheCSRCtoactasapublicfundmanagerorcustodian,whichmeansthattheagentmustbeaMainlandpublicfundmanagerorcustodian.
DistributionsfromHongKongMRFsaregenerallynotsubjecttotaxinHongKong.
Likewise,withtheexceptionofgainsderivedbyMainlandChinesecorporateinvestorsthroughtheirpermanentestablishmentsinHongKong,gainsfromthedisposalofinterestsinHongKongMRFsarealsogenerallynotsubjecttoHongKongtax.
DeloitteobservationHongKonginvestorsinMainlandChineseMRFsenjoybenefitssimilartothoseinrelationtoinvestorsinQFIIs,RQFIIsandtheShanghaiHongKongStockConnect(seeDeloitteglobalfinancialserviceindustrynewsflashdated17November2014).
ForinvestorswishingtoinvestinMainlandChineseinterestbearingsecurities,however,investingthroughaMainlandChineseMRFassurestheapplicationofa7%taxrateoninterestpaidonthosesecurities.
TheMRFinitiativeisanothermajorbreakthroughinopeningupHongKongandMainland'sfundmarkets.
ItrepresentstheChinesegovernment'scommitmenttofurtheropenupChinesecapitalmarketandcontinuetooffermutualmarketaccess,afterthelaunchofQFII/RQFII/ShanghaiHongKongStockConnect.
ClarifyingtheMainlandChinesetaxtreatmentofinvestorswhoinvestinMRFsprovidescertainty,andiswelcomed.
Authors:BeijingNatalieYuPartner+861085207567natyu@deloitte.
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