越南日本私人vps

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com/vn目錄稅務概述企業所得税稅率租稅優惠應稅利潤計算可扣抵費用/不可扣抵費用結轉虧損行政管理利潤匯出移轉訂價關係人定義移轉訂價方式移轉訂價申報表格移轉訂價文件移轉訂價審計實質重於形式原則公司間管理服務費利息費用扣抵計算為稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的20%預先訂價協議外國承包商扣繳稅適用範圍繳稅方式雙重徵稅協定企業資本轉讓利得稅增值稅適用範圍無需繳納VAT的貨物和服務免稅貨物和服務稅率出口貨物和服務VAT計算方法折扣與促銷內部使用的貨物和服務行政管理退稅稅務發票電子發票越南稅務手冊(2019版)36712162122資誠越南稅務手冊(2019版)4療及失業保險費其他稅務稅務查核和罰則會計與審計附錄I–雙重徵稅協定越南PwC的服務連絡人22323334353844資誠特別銷售稅計稅價格稅額扣抵稅率自然資源稅不動產稅環境保護稅進出口關稅稅率計算免稅退稅出口稅其它因進口所產生的潛在稅負影響海關審計個人所得稅稅務居民納稅年度受僱所得非受僱所得非課稅所得外國稅額扣抵稅額減免個人所得稅率行政管理464748515558本手冊中提供的資訊基於現行稅收法規和實踐,包括截止2018年12月31日的某些立法提案.
本手冊僅作為一般指南使用.
如考量進行特殊交易,請尋求進一步的建議.
越南稅務手冊(2019版)越南稅制綜述5資誠資誠越南稅務手冊(2019版)越南的絕大多數商業活動和投資都將受以下稅務影響:企業所得稅;各類扣繳稅額;資本轉讓利得稅;增值稅;進口稅;越南和外籍員工個人所得稅;社會保險、失業保險及醫療保險費除此之外,還有許多可能影響某些特定活動的其他稅種,包括:特別銷售稅;自然資源稅;不動產稅;出口稅;環境保護稅;土地租賃費用.
稅務系統概述6資誠越南稅務手冊(2019版)企業所得稅("CIT")7稅率企業(一般指公司)需要按照CIT法規定的稅率繳納CIT.
標準CIT稅率為20%.
石油及天然氣產業依據地點和具體專案條件,CIT稅率為32%至50%.
另部份礦產資源勘探、探測和開採公司,則需依據專案地點,CIT稅率為40%或50%.
租稅優惠稅收優惠給予新投資而屬於法定的受鼓勵投資行業、地點和大規模專案項目.
自2015年起,符合特定條件的業務擴展項目(包括在2009年至2013年期間獲得許可或實施的,並且在之前無權享受任何CIT優惠的擴展專案)也有權享受CIT優惠.
新投資項目和業務擴展項目不包括因某些併購或重組而建立的專案.
越南政府鼓勵的行業包括教育、醫療、體育/文化、高科技、環保、研發及科技發展、基礎開發、農產品和水產品加工、軟體生產及可再生能源.
涉及優先開發工業產品製造之新投資專案或擴大投資計劃在滿足以下條件之一可享受CIT優惠:ⅰ.
產品用於支援高科技行業;或者ⅱ.
部份產品用於支援下列項目:服裝、紡織品、鞋品、電iop子用品、汽車裝配,或機械行業.

鼓勵的地點包括符合條件的經濟與科技園區、某些工業園區,以及發展困難的社會-經濟區.
大型製造業專案(不包括與需繳納特別銷售稅的產品製造相關的專案,或是礦產資源開採專案)有權取得稅務優惠之條件如下:資本總額達6兆(或以上)越南盾,且於取得投資許可證後3年內撥付到位,若滿足以下條件之一:ⅰ.
在第4年經營中,年收入最低達到10兆越南盾;或者資誠越南稅務手冊(2019版)8ⅱ.
在第4年經營中,員工人數超過3,000人.
資本總額達12兆(或以上)越南盾,且於取得投資許可證後5年內撥付到位,並採用相關法律審批的工藝技術的專案.
兩種常見優惠稅率10%和20%的可用期間分別為15年和10年,從優惠活動開始有收入年起算.
在某些情況下,優惠稅率的實行期間可以延長.
自2016年1月1日起,開展先前有權享受20%CIT優惠稅率的專案的企業目前可享受17%的稅率.
優惠稅率到期後,CIT稅率恢復為標準稅率.
某些領域的專案將在整個週期內享受15%的優惠稅率.
某些社會化領域(如教育、健康)專案將在整個週期內享受10%的稅率.
應税對象也有機會獲得免稅和減稅的優惠.
免稅時間的根據是從企業的稅務優惠活動首次有利潤時開始計算,在一定的時間內完全免稅,隨後就是與適用稅率的50%減稅階段.
但是,若企業自開始經營稅務優惠活動起3年內没有應稅利潤,免稅期/減稅期將從第四年經營開始計算.
免稅/減稅期的享受資格條件在CIT法規規定說明.
此外,從事製造、建築和運輸活動,並聘雇較多女性或少數民族的企業也可能獲得額外減稅.
從2018年1月1日起,中小企業獲得包括較低企業所得稅率在內的某些優惠措施(中小企業需符合多項標準).
適用於受鼓勵行業投資的稅收優惠不適用於企業賺得的其他收入(除了與如廢物處理有關的獎勵活動收入外).
且其他收入是一個很寬泛的定義.
資誠越南稅務手冊(2019版)9應稅利潤計算應稅利潤是指總收入(無論來源於國內或是國外)與可扣除費用之間的差額,再加上其他應稅所得.
納稅人需要填寫年度CIT申報表,其中包括對會計利潤進行調整,以得出應稅利潤的部分.
不可扣減費用費用可扣除的條件是其與營利收入有關並有適當的支持文件(包括在發票金額達到2千萬越南盾及以上要有銀行轉帳憑證),以及没有明確規定為不可扣除費用,則在計算稅項時可將其扣除.
不可扣除費用示例包括:不符合現行規定的固定資產折舊;未實際支付或未在勞動契約/集體勞動契約中或企業政策中載明的員工薪酬費用;超過一個月平均薪資上限的員工福利(包括向員工家庭成員提供的某些利益).
非強制性醫療保險和意外保險被視為一種員工福利形式;每人每月超出300萬越南盾的自願退休金繳納及員工人壽保險;不符合現行規定的研發準備金;超過《勞動法》所規定金額的離職補貼預備和離職補貼支付;外企總部分攤給在越南的常設機構("PE"),並且超過分攤規則(基於收入)所規定金額的間接費用;任何未繳納註冊資本相應部分的貸款利息;來自非經濟和非信貸機構,且超過越南國家銀行設定利率1.
5倍的貸款利息;利息費用超過稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的20%;資誠越南稅務手冊(2019版)10未依據現行法規作出的股票貶值、壞帳、金融投資損失、產品保證或建築工程的資金儲備;財務年度結束時對非應付帳款的外幣貨幣性餘額作重估發生的未實現外匯損失;捐款,不包括教育、醫療、自然災害、為窮人建造慈善住所或科學研究之捐款;行政處罰、罰款、逾期付款利息;未符合條件之關連公司間服務費.
針對保險公司、證券交易和彩券等特定業務,財政部發布了對CIT目的的可扣除費用的具體指導.
越南的企業實體允許設立可減免課稅的研發基金,研發基金不能超過稅前年收入的10%.
適用條件各不相同.
結轉虧損納稅人可以向以後年度全額結轉稅務虧損,最多連續結轉五年.
政策鼓勵業務的虧損可以抵消非政策鼓勵業務的利潤,反之亦然.
房地產轉讓和投資專案轉讓造成的虧損可以通過其他業務產生的利潤來抵消.
不允許向以前年度轉結虧損.
沒有關於任何形式的合併申報或集團虧損稅務减免的規定.
行政管理暫時性的季度CIT申報已經不再需要.
可是企業需要每個季度根據估計值進行暫時繳納CIT.
如果季度CIT納稅額少於年終CIT稅負的80%,則超過20%的任何差額都需要繳納資誠越南稅務手冊(2019版)11逾期付款利息(利率目前高達11%/年),利息從第4季度CIT稅負繳納截止日期起計.
最終CIT申報表每年提交一次.
年度CIT申報表不得晚於會計年度結束後90天填妥並提交.
未繳清的應繳稅款必須在上述同一時間繳納.
如果納稅人在不同省份擁有從屬的會計單位(如分公司),則需要填寫單獨的CIT申報表.
但是,製造企業需要將稅款分配給其從屬製造設施所在地的各個省級稅務機關.
分配依據是各個製造設施所產生的費用支出在企業整個費用支出中的占比.
標準納稅年度為西曆年.
如果企業採用西曆年以外的納稅年度(如會計年度),則需要通知稅務機關.
利潤匯出允許外國投資者每年在財政年度結束時,或者在越南投資終止時將其利潤匯出.
如果被投資公司存在累計虧損,則不允許外國投資者匯出利潤.
外國投資者或被投資公司需在計畫匯出前至少7個工作日將利潤匯出計畫通知稅務機關.
資誠越南稅務手冊(2019版)於2017年2月24日頒發的第20/2017/ND-CP號號令「第20號號令」,已於2017年5月1日生效.
另為第20號號令提供具體指引之第41/2017/TT-BTC通告「第41號通告」,亦於2017年4月28日頒布,並於2017年5月生效.
第20號號令及第41號通告係以經濟合作與發展組織(OECD)之移轉訂價指南與稅基侵蝕與利潤移轉行動計劃(簡稱BEPS)為基礎,從而引入了概念及原則.
越南的移轉訂價規則同時也適用於國內的關係人交易.
關係人定義第20號號令股權持有門檻為25%.
另外,第20號號令也已移除先前與第三方進行銷貨或採購交易總金額超過50%即為關係人之規定.
移轉訂價方法所接受的公平訂價方法近於OECD發佈的移轉訂價準則中的方法,例如:可比未受控價格法、再售價格法、成本加價法、利潤分割和可比較利潤法.
移轉訂價申報表格相關法規要求年度關係人申報表需要包括關係人交易和已採用的轉讓訂價方法資訊,以及繳稅者確認公司的關係人交易是合理交易價格(或進行自願調整),這些申報表需要與年度CIT申報表一併提交.
第20號號令要求使用移轉訂價方法必須保證沒有對國家稅收有所減少,也意指不容移轉訂價12資誠越南稅務手冊(2019版)13許作降低調整.
第20號號令包含關係人申報表,其中包括分別揭露關係人及非關係人之利益及損失資訊.
此外,納稅人必須對當地文檔和企業主檔中所包含的資訊進行申報.
這表示在將移轉訂價申報表格提交予稅務機關之前,需取得移轉訂價報告內的相關資訊.
另移轉訂價申報表格需於會計年度結束後之90天內,併同企業所得稅申報表格一併提交予稅務機關.
若稅局認為企業未遵循相關規定,第20號號令允許稅務機關使用其自有之資料庫進行機密數據比對.
移轉訂價申報表格中,若企業僅與當地之關係人交易,且雙方採用同一稅率且皆未有享受稅務優惠的情況下,企業可豁免申報該關係人交易.
移轉訂價文件存在關係人交易的企業還必須編製及更新同期間之移轉訂價文件,第20號號令納入新的三層文件要求,以取得更多跨國企業營運之稅務相關資訊,尤其包括企業主檔、當地文檔及國別報告.
該三層文件之移轉訂價報告必須在年度企業所得稅申報前備妥,意指企業只有九十天之期限完成(自會計年度結束後).
如果納稅人的最終母公司為越南企業,且年度營業收入超過18兆越南盾(約當8億美金),則位於越南的最終母公司必需準備及提交國別報告.
然而,若其最終母公司非越南企業,則納稅人需取得最終母公司之國別報告副本併提交予稅務機關.
資誠越南稅務手冊(2019版)14企業若滿足以下其一條件可符合移轉訂價文件準備之豁免:銷貨收入於一個稅務年度低於500億越南盾(約當2佰萬美金)及關係人交易金額低於300億越南盾(1.
3佰萬美金);或已簽訂預先訂價協議(APA)及已遞交年度APA報告之企業銷貨收入低於2,000億越南盾(9佰萬美金);及行業別之利息及稅前利潤率至少達到以下比率:零售批發業(5%),製造業(10%),加工生產型(15%).
移轉訂價審計在2015年至2017年間,稅務機關開始對移轉訂價審查有了重大進展.
2015年7月,越南稅務總局內部設立了轉讓訂價審計部門.
其後2015年11月,河內、平陽省、同奈省和胡志明市稅務機關內部也成立了當地移轉訂價審查部門.
近年來,稅務機關進行的移轉訂價審計的數量有著顯著的增加,而這些移轉訂價審計採用越來越複雜的方法,逐漸增加移轉訂價文件中所採用的可比對象的有效性的挑戰.
實質重於形式原則第20號號令強調針對關係人交易需要更仔細的檢查,以確保價值創造確實是由集團內部交易所產生.
實質重於形式原則在企業所得稅的扣除是特別相關的.
另移轉定價文件必須符合公司的關係人交易.
公司間管理服務費第20號法令規定了公司間管理服務費之稅務可扣抵的各種標資誠15越南稅務手冊(2018版)準.
納稅人需要提供相關證明用以佐證所獲得的服務對企業具有實質之經濟價值,且亦需提供服務費計算方法的合理性證據.
如果無法認定納稅人所獲得的服務具有直接利益或附加價值,例如重複的服務,股東的成本…等,則稅務機關不允許對此類服務費進行扣抵.
利息的可扣抵限度為稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的20%第20號號令規定利息成本的可扣抵限度為EBITDA的20%,雖然第20號號令是屬於關係人交易的規定,但該門檻也可能同時適用於關係人及非關係人間交易所產生的利息.
預先訂價協議納稅義務人可以選擇與稅務機關進行單邊、雙邊或多邊的預先訂價協議.
截至2018年度,越南稅務總局("GDT")正在與多個海外稅務監管之主管機關就多個納稅人進行第一輪的雙邊APA談判.
資誠越南稅務手冊(2018版)16適用範圍FCT適用於外國組織及外籍個人與越南交易方(包括外資公司)簽署合約,而從事商業活動或發生源自越南之收益.
FCT非為獨立稅目,通常依外籍個人之收入包括增值稅,企業所得稅,或個人所得稅之合併課徵.
須繳納FCT之支付款項包括利息、特許權使用費、服務費、租賃、保險費、運輸費、證券轉讓收入、在越南境內供應貨物或與在越南所提供關聯服務.
某些零售批發約定其中外國承包商直接或間接參與貨品配送,或於越南提供服務也屬繳納FCT之對象.
例如外國實體保留貨物所有權,負擔配送及廣告及業務費用,需對商品或服務品質負責,定價決策,或授權/委請越南公司於越南境內執行實現一部分貨品配送/服務提供.
FCT的豁免交易包括對純粹提供商品(例如交貨條件之商品責任,有關成本及其風險於越南港口或港口前已移轉,而不附帶其他在越南境內發生的相關服務),提供與使用於越南境外之服務,以及其他完全地於越南境外提供之服務(例如某些維修,培訓,廣告,促銷等).
股息對分配給外國企業股東的利潤,不徵收扣繳稅款或匯出稅.
利息針對支付給外國實體的貸款利息,徵收5%CIT扣繳稅款.
在有關雙重稅收協定或政府間協定的情況下,某些政府或半政府機構提供的境外貸款可以免缴利息扣繳税款.
外国承包商扣缴税("FCT")資誠17越南稅務手冊(2018版)債券利息(除了免稅債券)及向國外實體開具的存款證明需要繳納5%的扣繳稅款.
特許權使用費FCT適用於向國外實體支付的特許權使用費,或者智慧財產權、技術或軟體轉讓費用.
FCT之納稅方法有三種納稅方法可供外國承包商選擇-扣除法、直接法及混合法.
方法1-扣除法需外國承包商進行VAT登記,並與當地企業同樣填寫CIT及VAT申報表.
滿足所有以下條件之外國承包商可以申請採用扣除法:在越南擁有常設機構或是越南的稅務居民.
在越南的專案持續時間超過182天;以及採用完整的《越南會計制度》("VAS"),已完成稅務登記並獲得稅碼.
越南客戶需要在簽訂契約後20個工作日內通知稅務局其外國承包商選擇採用扣除法來納稅.
如果外國承包商在越南開展多個專案,並有資格申請對某一個專案採用扣除法,則該承包商也需要申請對其他專案採用扣除法.
外國承包商應按其淨利潤20%的稅率繳納CIT.
資誠越南稅務手冊(2019版)18方法2-直接法如果外國承包商選擇採用直接(或代扣繳)法,則無需進行VAT登記或提交CIT及VAT申報表.
越南客戶按照規定的稅率從向外國承包商進行的付款中代扣繳CIT及VAT.
稅率根據所提供服務的性質而規定.
越南客戶預繳的VAT一般是指VAT申報表中允許的進項稅抵扣.
提供油氣勘探、開發及生產用的貨物和服務的外國承包商採用此方法時需要遵守單獨的FCT申報要求.
方法3-混合法採用混合法時,外國承包商可以進行VAT登記,採用扣除法繳納VAT(即銷項VAT減去進項VAT),但仍需根據直接法採用總營業額之核定稅率並繳納CIT.
採用混合法之外國承包商必須滿足以下條件:在越南擁有常設機構或是越南的稅務居民;依據合約在越南開展經營活動超過182天;以及依據財政部頒發的會計規範和指導保持會計記錄.
按直接法的FCT稅率總結如下:資誠越南稅務手冊(2019版)19在貨物免征VAT或當進口時已繳納進口VAT的情況下,不需要繳納FCT中所包含之VAT.
合約中未拆分貨物和服務的價值.
油氣行業的貨物和/或服務供應需按10%繳納VAT.
某些貨物或服務可免征或享受5%的VAT稅率.
無法在越南生產的飛機和船舶.
國際運輸之VAT稅率為0%.
軟體許可、技術和智慧財產權(包括版權和工業產權)轉讓免徵VAT.
其他特許權可能徵收VAT.
某些類型的保險免徵VAT.
(參見VAT部分中的"免稅貨物和服務")在越南或與在越南所提供服務相關的貨物供應(包括國內進出口和在越南進口、在越南分銷貨物,或者提供根據國際貿易術語規則中賣方承擔在越南的相關風險的貨物)免稅(1)1%與工業機械設備一同提供的服務(2)3%2%建築、安裝(不提供材料、機器或設備)5%2%機器和設備租賃5%5%運輸3%(5)2%特許權使用費免稅(6)10%再保險、再保險佣金免稅0.
1%金融衍生性商品免稅2%行業核定VAT稅率(3)核定CIT稅率服務5%5%餐廳、酒店和賭場管理服務5%10%建築、安裝(提供材料、機器或設備)3%2%飛機和船舶租賃免稅(4)2%利息免稅5%保險免稅/5%(7)5%證券轉讓免稅0.
1%其他活動2%2%(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)資誠越南稅務手冊(2019版)20雙重徵稅協定("DTA")CIT預扣繳稅可能受到相關DTA的影響.
例如,如果外國承包商在越南沒有利潤可歸屬的常設機構,其提供服務的5%CIT扣繳稅款應可根據DTA獲減免.
越南已簽訂了80餘項DTA,並且還有很多其他的DTA正處於談判的不同階段.
請參見附錄I-雙重徵稅協定匯總表.
另目前與美國簽訂的DTA尚未生效.
有各種不同的DTA應用指導方針.
包括有關實益所有權規定及一般反避稅條款.
如果合約的主要目的是針對DTA的減/免優惠對待(濫用協定),或者收入接收者不是實益擁有人,則其中DTA權利將會被拒絕.
指導中規定了需要對實益所有權進行實質重於形式的分析,並概述了應考慮的因素,其中包括:受益者有義務在12個月內向第三國實體分配50%以上收入者;受益者擁有很少或沒有實質性商業活動者;受益者很少或不能對所得收入進行控制或承擔風險者;連續性合约;受益者是低稅率國家居民;受益者是中間商或代理商.
資誠越南稅務手冊(2019版)資本轉讓利得稅("CAPT")21實體轉讓越南有限責任公司或其他企業的股權益(非股份)獲取的收益需按20%的稅率繳納CIT.
這一般稱為資本轉讓利得稅(CAPT),雖然就本身而言它不是一項獨立的稅務.
應稅所得是銷售收入減去成本(或為首次轉讓為所繳付註冊資本的最初價值)再減去轉讓費用後的餘額.
如果賣方是外國實體,則越南買方需要從向賣方進行的付款中扣除應交稅款,並繳給稅務當局.
如果買方也是外國實體,則受轉讓之越南個體需負責進行CAPT繳納事宜.
CAPT申報和繳納需要在主管機構正式批准銷售後10天內進行,或者,如果銷售不需要審批,則在當事方就合約中的銷售事宜達成一致後10天內完成.
如果轉讓價格不符合市場之公平價值,稅務當局有權力依CAPT的目的調整轉讓價格.
近期已有案例不僅針對越南公司之移轉徵收稅款,而且對越南公司其海外母公司(直接或間接持有)之移轉亦徵收稅款.
近期亦有各種稅改草案用以修正CAPT的相關規定.
外國實體證券(債券、公眾股份制公司之股份)轉讓時需按總銷售收入0.
1%的稅率繳納核定的CIT.
但,稅務居民實體通過證券轉讓獲取的收益需按20%的稅率納稅.
資誠越南稅務手冊(2019版)22適用範圍VAT適用於在越南進行的生產、貿易和消費所使用的貨物和服務(包括從非居民採購的貨物和服務).
國內企業必須根據所提供貨物或服務的價值收取VAT.
除此之外,VAT還適用於進口貨物其應稅後價值.
進口商必須在繳納進口稅的同時向海關當局繳納VAT.
針對進口服務,VAT通過FCT機制徵收.
應繳VAT計算為向客戶收取的銷項VAT減去採購貨物和服務繳納的進項VAT.
納稅人必須從供應商獲得正規的VAT發票才能抵扣進項VAT.
對於就進口貨物繳納的VAT,支持文件是完稅憑證,對於通過FCT機制徵收的VAT,支持文件是FCT完稅憑證.
無需申報和繳納VAT的貨物或服務針對以下專案,無需繳納銷項VAT,但相關採購的已繳進項VAT可以抵免.
這些專案包括:報酬、獎金和補貼,除了作為某些服務交換而提供的專案;排放權轉讓和各種財務收入;在越南沒有常設機構的外國公司提供的某些服務(如果這些服務是在越南境外提供),包括運輸工具、機器或設備維修、廣告、市場行銷、促進海外經紀活動投資和交易,以在海外銷售貨物和服務、培訓、某些國際通訊服務;投資專案轉讓;尚未加工成其他產品或僅經過初加工的農產品銷售;以實物進行的資本投入;增值稅("VAT")資誠23越南稅務手冊(2019版)保險公司從第三方所收取的賠償金/賠款;代替未參與貨物/服務提供的其他相關方收取的款項(例如:公司A從公司B採購貨物/服務,但向公司C付款,然後公司C再向公司B付款,公司C向公司B進行的款項支付不需要繳納VAT);通過以下方式獲得的佣金(i)代理人以委託人確定的價格銷售服務,包括郵政、通訊、彩券、飛機/公共汽車/船/火車票;(ii)有權享受0%VAT的國際運輸、航空和航運業務代理;以及(iii)保險代理;通過銷售免稅貨物/服務獲得的佣金;因海外客戶退貨,先出口後再覆運進口返回越南之貨物.
免稅貨物和服務規定的VAT免征對象包括:某些農產品;由年收入在1億越南盾或以下的個人提供的貨物/服務;越南無法生產的進口的某些類別之鑽探裝置、飛機和船舶;土地使用權轉讓,包括轉讓人未對該土地使用權進行任何活動的土地使用權轉讓;衍生金融商品和信貸服務(包括信用卡發行、融資租賃和融資保理);借方在貸方授權下進行的出售屬於應繳納VAT對象的抵押資產,以償付擔保貸款,以及信用資訊提供;各種證券活動,包括基金管理;資本轉讓;外匯交易;債務保理;某些保險服務(包括人壽保險、醫療保險、農業保險和再保險);資誠越南稅務手冊(2019版)245%醫療服務;老人/殘障人士照護服務;教育和培訓;報紙、雜誌和某些類型書籍的印刷與出版;公共巴士客運;技術、軟體和軟體服務轉讓,除了有權享受0%稅率的出口軟體;尚未加工成珠寶的進口金塊;出口未加工或已加工之自然資源,且其成本至少包括51%的自然資源或能源.
無法在越南生產,且直接用於科研和技術開發活動的機器、設備和材料進口;無法在越南生產,且用於勘探、探測和開發油氣田的設備、機器、零配件、專用運輸工具和必要材料;在以下情況下進口的貨物:不可歸還的國際援助,包括來自官方發展援助、外國向政府機構和個人進行的捐助(根據相關限制);肥料、牲畜、家禽、海鮮及其他動物飼料、農業專用機械和設備.
稅率有以下三種VAT稅率:此稅率適用於出口貨物,包括銷往非關稅地區及出口加工企業的貨物,加工用於出口或國內出口的貨物(根據相關條件),銷往免稅商店的貨物,某些出口服務、為出口加工企業進行的建築與安裝,空運、海運和國際運輸服務.
此稅率一般適用於涉及必需品和服務提供的經濟領域.
這包括:清潔水;教學器材;書籍;未加工的食品;醫0%資誠越南稅務手冊(2019版)2510%藥及醫療器材;畜牧飼料;各種農產品和服務;科技服務;膠乳;糖及其副產品;某些文化、藝術、體育服務或產品以及社會住房.
此"標準"稅率適用於未規定為不受VAT約束、免稅或享受0%或5%稅率的活動.
如果專案無法基於稅率明確分類,則VAT必須依據適用於特定物品(企業供應)範圍的最高稅率計算.
出口貨物和服務對於直接向外國公司(包括非關稅區内的公司)提供的服務和銷售的貨物,如果是在越南境外或非關稅地區內消費,則可以享受0%VAT.
要為出口貨物和服務(除了國際運輸服務)申請0%VAT,需要提供各種支援文件:如合同、非現金付款憑據和報關單(針對出口貨物).
VAT法規中規定了許多沒有資格享受0%VAT的服務,具體包括:在越南向外國客戶提供的廣告、酒店服務、培訓、娛樂、旅遊服務;向非關稅地區提供的各種服務(包括房屋租賃、員工往返工作地點的交通服務、某些餐飲服務),以及與在越南進行貨物貿易和分銷相關的服務.
VAT計算方法有兩種VAT計算方法:扣除法和直接計算法.
方法1-扣除法資誠越南稅務手冊(2019版)26此方法適用於依據相關法規保持有完整帳目、發票和單據的商業公司,包括:-需要繳納VAT的年收入達到10億及以上越南盾的yuiui商業公司;-自願進行扣除法項下VAT申報登記的某些情況.
應繳VAT確定應繳VAT=銷項VAT–進項VAT銷項增值稅計算需徵收的銷項VAT計算方法為:計稅價格(未含稅額)乘以適用VAT稅率.
針對進口貨物,VAT的計算方式為:進口價值加上進口稅,再加上特別銷售稅(若有)和環境保護稅(若有).
針對採用分期付款方式銷售的貨物(除了房地產),VAT基於一次性支付總額(不含利息)計算,而不是實際收到的分期付款.
進項增值稅對於國內採購,進項VAT基於VAT發票.
對於進口活動,由於沒有VAT發票,進項VAT抵扣基於完稅憑證.
公司在收到稅務機關的稅務審計通知之前,可以隨時申報和抵扣VAT發票.
付款額達到2千萬及以上越南盾的進項VAT必須有通過銀行付款憑據才可抵扣.
向海外承包商的付款中扣繳的進項VAT(按照外國承包商預扣稅制)也可以申報抵扣.
如果企業銷售免稅貨物或服務,則不能抵扣與採購相關的任何已繳進項VAT.
相反地若企業提供有權享受0%VAT或無需繳納VAT的貨物和服務仍可以獲得抵扣進項VAT.
如果企業同時進行應稅和免稅銷售,則只能抵扣應稅活動中所用進項部分的進項VAT.
資誠越南稅務手冊(2019版)27方法2-直接法此方法適用於:-需要繳納VAT的年收入少於10億越南盾的商業公司;-個人經營戶;-未保持完整帳目的商業公司和外國組織,或以投資法中未iui規定的形式開展商業活動的個體;-從事金、銀和寶石交易的商業公司.
應繳VAT確定應繳VAT=所售貨物或服務的增加值xVAT稅率如果在某段期間,金、銀或寶石交易的增加值為負,則可以抵消在同一期間內這些活動的任何正增值.
任何剩餘負差額都可以結轉到同一西曆年的後續期間,但不能結轉到下一年.
一旦選定後,VAT申報方法必須持續採用2年.
折扣與促銷價格折扣一般會減少應繳納VAT的數額.
但是,針對某些類型的折扣,可能不允許在計算VAT之前扣減應稅數額,在此情況下,適用具體的規則和條件.
供內部使用的貨物和服務供內部使用的貨物或服務無需再繳納銷項VAT,但前提是這些貨物或服務與公司業務相關.
行政管理資誠越南稅務手冊(2019版)28在越南進行生產或交易應稅貨物和服務的所有組織和個人都必須進行VAT登記.
在某些情況下,企業的分支機搆必須單獨登記和申報與其活動相關的VAT.
納稅人必須在次月20日之前提交月度VAT申報表,或者在下個季度30日之前提交季度VAT申報表(適用於上年年收入在500億及以下越南盾的公司).
VAT退稅僅在某些的情況下允許VAT退稅,包含:出口商的需抵扣的超額進項VAT超過3億越南盾.
依照企業VAT申報期間,按月或季度給予退稅.
與出口銷售相應之進項VAT(符合VAT退稅條件),其可退稅予企業之金額不可超過出口收入10%.
跟據不同情況,VAT退稅適用於進口貨物後未經加工而出口之企業.
在運營前階段採用扣除法之新投資計劃企業及其累計需抵扣的VAT超過3億越南盾.
但不包括未符合規定條件之投資方案,或投資方案之資本未按規定撥付到位者.
某些ODA方案,外交豁免,外國人於越南採購商品至國外消費.
其他情況下,在期間中企業之進項VAT超過銷項VAT時,則其超越部分將延後與未來銷項VAT互抵.
稅務發票在越南的實體可以採用預列印發票、自印發票或電子發票.
稅務發票範本必須包含規定的項目,並需要通知或在當地稅資誠越南稅務手冊(2019版)29務機關登記.
針對出口貨物,商業發票可以代替國內稅務發票使用.
電子發票越南政府於2018年9月頒布有關電子發票的相關法令,且已於2018年11月1日生效.
該法令強制所有企業自2020年11月起皆需採用電子發票.
電子發票有已下兩種形式:無須稅務機關代碼的電子發票適用於部分行業,包含:電力、石油、電信、運輸、金融服務、醫療、保險、電子商務、超市及貿易業.
另如已經以電子方式與稅務機關進行相關作業,且依規定維護相關資訊設備、會計軟體及電子發票軟體之企業,亦可適用.
如企業不符合上述之條件或被稅務機關歸類為具有稅務高風險之企業,則需使用帶有稅務機關代碼之電子發票.
在使用電子發票前(無論是否帶有稅務機關代碼),皆需於線上向稅務機關登記並取得核准.
在2020年10月31日以前之過渡期間,如已經開始使用電子發票之企業(無論是否帶有稅務機關代碼)則繼續使用,並無影響.
企業目前如係使用預先印製、自行列印或自稅務機關購買之發票,可以繼續使用至2020年10月31日.
自2020年11月1日起,強制使用電子發票.
1.
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資誠30越南稅務手冊(2019版)SST是一種消費稅形式,適用於某些貨物的生產或進口,以及某些服務的提供.
進口貨物(除了各類汽油)需要在進口和銷售環節繳納SST.
計稅價格企業銷售在本地製造的成品或進口商銷售進口商品之應稅價格係為不包括SST及環境保護稅之售價.
若售價被認定為與一般市場價格不一致,稅局可能將認定其應稅價格.
進口商品之應稅價格是依其完稅價格加進口關稅.
在某些情況下,生產或進口貨物由貿易公司出售給關係人(非獨立第三方),則反避稅條款中亦規定了最低應稅價格.
稅額扣抵納稅人採用SST應稅原材料生產的SST應稅貨物,有權針對進口或從國內製造商採購的原材料繳納之SST稅額申請抵免.
如果納稅人在進口和銷售環節繳納SST,則在銷售階段繳納的SST中可以扣除在進口環節繳納的SST.
稅率SST法將SST應稅對象劃分為兩大類:商品-香煙、烈酒、啤酒、24座以下的汽車、摩托車、飛機、船舶、汽油、90,000BTU以下的空調、撲克牌、紙類祭祀用品;以及特别销售税("SST")1.
資誠越南稅務手冊(2019版)31服務活動-迪斯可舞廳、按摩、卡拉OK、娛樂場、賭博、彩券、高爾夫俱樂部和賭博娛樂.