审计关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法

关于中小企业审计底稿重要会计科目

审计说明规范

征求意见稿

为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明特对重要会计科目订立如下审计说明规范中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写具体如下

1、货币资金

①是否已进行了现金盘点账实是否相符索引号 

②是否以获取银行对账单与银行调节表银行对账单与账面是否相符对银行未达账是否进行了调整调整金额××元企业银行账户有多少 已发多少份银行询证函是否已取得银行询证函回函调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符索引号 

③是否存在受限制的货币资金如有详细说明索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

2、交易性金融资产

①交易性金融资产是什么及投资期间其计价方法是否按公允价值计量前后期是否一致是否取得投资或出售的相关资料索引号 

②当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示如存在调整调整金额××元索引号 

③有无变现存在重大限制的交易性金融资产如有详细说明索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

3、应收票据

①是否取得企业应收票据备查薄备查薄记录是否与账面一致

索引号 

②是否已对应收票据进行监盘是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录是否存在已作质押的票据和银行退回的票据索引号 

③是否存在应收关联方[包括持股5以上(含5)股东]的票据如有详细说明索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

4、应收账款

①应收账款坏账准备是否已按账龄计提足个别认定法计提的坏账依据是什么是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料是否对坏账准备进行了调整调整金额××元索引号 

②是否已对应收账款余额发询证函发函数量多少占应收账款余额的××%收回多少函证 占已发函金额的××%对未回函的应收账款是否已执行替代测试实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等索引号 

③是否存在不属于销售结算业务的应收账款如有是否已做调整索引号 

④是否存在对关联方[包括持股5以上(含5)股东]的应收账款索引号 

⑤根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件是否存在已被抵押或出售的应收账款索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

5、预付账款

①大额预付账款的支付是否根据有关合同支付索引号 

②是否对一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性进行评估不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已调整转入其他应收款金额

××元索引号 

③是否存在对关联方[包括持股5以上(含5)股东]的预付账款是否已在会计报表附注正确列示索引号 

④是否已对预付账款余额发询证函 占预付账款余额的××%收回多少函证 占已发函金额的××%对未回函的预付账款是否已执行替代测试实施替代审计程序是否抽查原始凭单如合同、发票、验收单核实预付账款的真实性索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

6、其他应收款

①其他应收款的类型有什么各类型金额××元索引号 

②是否存在费用挂账的情况如有金额××元是否已进行调整索引号 

③是否已对其他应收款余额发询证函 占其他应收款余额的××%收回多少函证 占已发函金额的××%对未回函的其他应收款是否已执行替代测试索引号 

④其他应收款坏账准备是否已按账龄计提足个别认定法计提的坏账依据是什么是否已取得按个别认定法计提坏账准备的其他应收账款资料是否对坏账准备进行了调整调整金额××元索引号 

⑤是否存在对关联方[包括持股5以上(含5)股东]的其他应收款是否了解交易事项目的及原因、检查合同等相关文件资料是否已在会计报表附注正确列示索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

7、存货

①企业的类型存货主要种类各存货种类的金额存货核算的流程成本结转的方法

②在进行截止测试过程中是否发现跨期存货未入账的情况如有是否已进行调整调整金额××元索引号 

③是否已进行成本结转计价测试测试结果是否存在差异是否需要调整索引号 

④是否存在长期挂账的发出商品及委托加工商品如有说明原因是否已做调整调整金额××元索引号 

⑤是否进行期末存货跌价准备测试市场价格取自什么信息平台存货如发生跌价是否已调整调整金额多少是否发生已计提跌价准备的存货出售后转销跌价准备或当期核销的情况账务处理是否正确

索引号 

⑥是否存在向关联方[包括持股5以上(含5)股东]购买的存货交易价格是否符合市场价格如不符合说明原因索引号 

⑦是否存在被质押的存货是否已在会计报表附注正确披露索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

8、其他流动资产

①说明其他流动资产的种类是什么各种类金额是多少如何进行账务处理索引号 

②审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

9、可供出售金融资产

①可供出售金融资产是什么及投资期间其计价方法是否按公允价值计量前后期是否一致是否取得投资或出售的相关资料索引号 

②可供出售金融资产是否有市场价格如有请列示审计基准日市场价格并说明是否存在减值索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

10、长期股权投资

①应纳入合并范围的子公司多少家实际纳入合并范围的子公司多少家如有差异说明原因持股未达到50%以上但纳入合并范围的有多少家说明原因持股超过50%但不纳入合并范围的有多少家说明原因索引号 

②是否取得对外投资的协议、验资报告、被投资单位审计报告或报表报表等资料索引号 

③按权益法核算的企业期末是否已计算损益调整如有调整调整金额多少索引号 

④长期股权投资是否存在质押、担保情况如有说明具体情况是否已在会计报表附注正确披露索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

11、投资性房地产

①投资性房地产是什么种类会计计量模式是什么前后期是否一致按公允价值计量确定依据及方法是什么

②是否已核对房产证、土地证原件是否存在对外抵押、担保的情况索引号 

③与之相关的租金收入是否已足额确认会计处理是否正确索引号 

④是否存在与关联方[包括持股5以上(含5)股东]进行交易是否已在会计报表附注正确披露索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

12、 固定资产

①被审计单位固定资产计提折旧方法折旧期限是否符合企业自订会计政策的规定前后期是否一致

②是否对固定资产折旧进行测算与账面计提折旧相比是否存在较大差异差异是否已进行调整调整金额是多少索引号 

③是否对固定资产进行盘点是否编制固定资产盘点报告索引号 

④房屋产权是否清晰是否已核对房产证原件是否存在固定资产对外抵押、担保及资产保全的情况金额是多少索引号 

⑤本期是否存在对外处置固定资产情况对外处置价格如何确定处置金额多少会计处理是否正确索引号 

⑥是否存在与关联方[包括持股5以上(含5)股东]进行固定资产交易相关交易是否符合市场价格是否已在会计报表附注正确披露索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

13、在建工程

①在建工程是否存在借款费用资本化的情况资本化依据是什么测算后资本化金额是否正确如有调整调整金额是多少索引号 

②本期减少的在建工程与结转固定资产的在建工程金额是否一致如不一致说明原因是否存在已达到可使用状态但未结转固定资产的在建工程是否已进行了调整调整金额是多少已结转的在建工程取得的是否工程结算合同并与合同核对相符索引号 

③是否存在账面长期挂账的在建工程说明原因索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

14、长期待摊费用

①经测算长期待摊费用的摊销期限是否与企业自定的会计政策相符前后期是否一致索引号 

②对于预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用其摊余价值是否已转销索引号 

③审计测算的摊销金额是否与账面摊销金额列示相符索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

15、递延所得税资产

①企业用于计算递延所得税资产的税率是多少与企业所得税税率是否一致 索引号 

②当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税一致如应收款坏账准备存货跌价准备、待弥补亏损等递延所得税当期发生额与所得税—当期递延所得税是否一致索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

16、其他非流动资产

①其他非流动资产的种类是什么各种类金额是多少索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

17、短期借款

①账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致索引号 

②抵押、质押借款的抵押物是什么列明细担保借款担保方是谁索引号 是否已在会计报表附注正确披露

③经测算借款利息金额多少与实际账面列支是否相符如有调整调整金额多少索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

18、应付票据

①是否取得企业应付票据备查薄备查薄记录是否与账面一致账面余额与银行询证函核对是否一致索引号 

②是否存在逾期未兑付票据逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款索引号 

③是否存在应付关联方[包括持股5以上(含5)股东]的票据是否已在会计报表附注正确列示索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

19、应付账款

①是否存在应付账款长期挂账的情况一年以上说明原因是否可能无需支付账龄超过3年大额应付账款在资产负债表日后是否偿还偿还记录及单据是否真实索引号 

②是否检查资产负债表日后付款项目检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等) 询问被审计单位内部或外部的知情人员有无未及时入账的应付账款索引号 

③是否已对应付账款余额发询证函 占应付账款余额的××%对未回函的应付账款是否已执行替代测试实施替代审计程序是否抽查购货合同、订单、发票、发运凭证及期后付款情况等索引号 

④是否存在应付关联方[包括持股5以上(含5)股东]的账款是否已在会计报表附注正确列示索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

20、预收账款

①是否存在长期挂账未结转收入的预收账款一年以上如未调整说明原因索引号 

②是否已对预收账款余额发询证函 占预收账款余额的××%对未回函的预收账款是否已执行替代测试实施替代审计程序是否抽查销售合同、订单及期后结转情况等索引号 

③是否存在预收关联方[包括持股5以上(含5)股东]的货款是否已在会计报表附注正确列示索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

21、应付职工薪酬

①工资薪酬有哪些种类会计处理分配到哪些科目各科目当年金额多少前后期是否一致索引号 

②是否存在向员工发放非货币性福利的情况相关处理是否正确

索引号 

③当期是否发生企业改制的情况辞退福利的计算是否符合会计准则的规定并在会计报表附注披露索引号 

④是否存在长期不支付的工资薪酬一年以上说明原因

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

22、应付税费

①企业当期是否享受税收优惠政策是否取得相关优惠文件及批文索引号 

②是否有已计提但长期未缴的税费一年以上说明原因是否有缓期纳税及延期纳税事项是否经过主管税务机关批准索引号 

③账面列示的税费发生额是否与纳税申报表一致期末如有借方余额是否为预缴税款引起如不是说明原因索引号 

④经测算税费是否与账面一致是否需补计提税费调整金额多少索引号 

⑤当期是否有税费减免或返还的情况依据是否充分、合法会计处理是否正确索引号 

审计结论是否经审计未见异常可以确认或经审计调整后余额可以确认。

23、应付股利

①当期分配的股利是否与股东大会或董事会决议上的金额相符

索引号 

②是否存在长期不支付的应付股利一年以上说明原因

③是否存在非现金支付股利的情况依据是否充足索引号 