审计注册会计师-审计第02讲_审计的概念与保证程度（1）【微信公众号：乐享知识库】免费分享

审计2020考试辅导 第一章+审计概述

第一章 审计概述

本章考情分析

本章需要掌握的知识点包括第一财务报表审计的定义及理解要点、保证程度教材1. 1 第二审计五要素教材1.2 第三认定类别与具体审计目标教材1.3 第四审计基本要求重点是职业怀疑和职业判断教材1.4 第五审计风险模型相关概念及模型因素分析教材1.5 。

本章主要考查客观题但是针对认定类别的判断每年在综合题中均有涉及。

本章最近五年平均考试分值超过7分。

本章必备考点清单

2020年教材主要变化

1.对注册会计师提供的相关服务进行重新表述

2.对具体审计目标的部分表述进行了修订

3.修改教材表1-2将“准确性、计价和分摊”改为“准确性”

第一节 审计的概念与保证程度

【考点一】财务报表审计定义及理解要点★★★

【考点二】保证程度★★★

【考点一】财务报表审计定义及理解要点★★★

一财务报表审计定义

二理解要点5个方面

一财务报表审计的定义关键词

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证 以积极方式提出意见增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

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审计2020考试辅导 第一章+审计概述

如图1-1所示

1执行审计的主体是“B 注册会计师 ” 

2注册会计师审计的对象是“A 管理层 ”负责编制的财务报表注册会计师审计的“任务”是“过滤掉”财务报表中的“虚假、不实、误导或遗漏”等“错报” 

3注册会计师“初心”主要是为了“C 除管理层之外的预期使用者 ” 其“使命与担当”是增强“C”对财务报表的信赖程度。

二理解要点关键词

1.审计的用户图1-2中“A和C” 

审计的用户是财务报表的预期使用者 即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

【提示】

注册会计师与审计用户之间的关系如下图所示。

图1-2 注册会计师和审计的用户

审计的用户包括管理层或称责任方 即图中的A 、除管理层之外的预期使用者即图中的C 。

2.审计的目的 “改善与增强” 

审计的目的是改善财务报表的质量或内涵增强预期使用者对财务报表的信赖程度 即以合理保证的方式提高财务报表的可信度而不涉及为如何利用信息提供建议。

【提示】

1改善财务报表的质量和内涵

2增强预期使用者对财务报表的信赖程度

3不涉及为如何利用信息提供建议。

3.保证程度 “应当与不能” 

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审计2020考试辅导 第一章+审计概述

注册会计师应当提供合理保证不能提供绝对保证。

4.独立性和专业性 “合理保证的基础” 

审计的基础是独立性和专业性通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

5.审计报告 “签字盖章” 

审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。

经典题解

【真题1•单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是  。 2019年

A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计只提供合理保证不提供绝对保证

C.审计不涉及为如何利用信息提供建议

D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表

【解析】审计的最终产品是审计报告不包括财务报表故选项D错误。

【答案】 D

【真题2•单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是  。 2018年

A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

【解析】选项D错误 由于审计的固有限制注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的 因此审计只能提供合理保证不能提供绝对保证注册会计师不可能将审计风险降至零财务报表审计无法消除审计风险选项D错误。

【答案】 D

【真题3•单选题】下列有关审计业务的说法中正确的是  。 2016年

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量 因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

【解析】审计业务的最终产品是审计报告不包括财务报表故选项A错误。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵增强预期使用者对财务报表的信赖程度但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任故选项C错误。执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的故选项D错误。

【答案】 B

【真题4•单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是  。 2014年

A 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵增强预期使用者对财务报表的信赖程度选项A正确 但不涉及为如何利用信息提供建议选项C错误  审计的用户是财务报表预期使用者 即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求选项B正确  审计的基础是独立性和专业性通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行选项D正确 。

【答案】 C

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