税务注销的形式区分及实务处理
税务注销大体分为两种情形解散和变更 自然注销的方式不同其税务处理也就大不相同本文针对税务注销这一专题进行汇总从政策法规对其所作出的时间、 内容、义务等规定进行分析总结其注销所涉及的流程着重强调特别事项企业所得税亏损弥补、增值税进项税额抵扣和清算期清算的税务处理。
一、涉及情形
1 / 65
一解散式税务注销
发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务。注财产清算时 固定资产的处置、剩余财产的分配及个人所得税的统算。
二变更式税务注销
因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关。
2 / 65
注无需财产清算只需做单纯税费清算注销。
二、法律依据
一时间规定
《中华人民共和国税收征收管理法》第16条强调注销的时效性
1.从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者
3 / 65
在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工、离开中国前15日内持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
二 内容规定
4 / 65
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条+
《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条规定注销的具体情形
1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的应当自有关机关批准或者宣告终
5 / 65
止之日起15日内持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2.纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前 向原税务登记机关申报办理注销税务登记并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他
6 / 65
机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内 向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
三义务规定
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条+
《税务登记管理办法》第三十一条要求结清“两不相欠
“
7 / 65
1.纳税人在办理注销税务登记前应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
2.纳税人办理注销税务登记前应当向税务机关提交相关证明文件和资料结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款缴销发票、税务登记证件和其他税务证件经税务机关核准后办理注销税务登记手续。
三、注销流程
8 / 65
本文只针对税务注销流程进行分析公司工商、银行等注销流程请查阅相关资料。
一缴销国地税发票
由企业财务人员完成账务清算处理即将完成或完成后不再使用发票即可进行。
二出具税务注销报告 最复杂、最耗时环节
税务师事务所完成报告出具公司财务人员配合提供财务
9 / 65
华纳云怎么样?华纳云是香港老牌的IDC服务商,成立于2015年,主要提供中国香港/美国节点的服务器及网络安全产品、比如,香港服务器、香港云服务器、香港高防服务器、香港高防IP、美国云服务器、机柜出租以及云虚拟主机等。以极速 BGP 冗余网络、CN2 GIA 回国专线以及多年技能经验,帮助全球数十万家企业实现业务转型攀升。华纳云针对618返场活动,华纳云推出一系列热销产品活动,香港云服务器低至3折,...
digital-vm,这家注册在罗马尼亚的公司在国内应该有不少人比较熟悉了,主要提供VPS业务,最高10Gbps带宽,还不限制流量,而且还有日本、新加坡、美国洛杉矶、英国、西班牙、荷兰、挪威、丹麦这些可选数据中心。2020年,digital-vm新增了“独立服务器”业务,暂时只限“日本”、“新加坡”机房,最高也是支持10Gbps带宽... 官方网站:https://digital-vm.co...
无忧云官网无忧云怎么样 无忧云服务器好不好 无忧云值不值得购买 无忧云,无忧云是一家成立于2017年的老牌商家旗下的服务器销售品牌,现由深圳市云上无忧网络科技有限公司运营,是正规持证IDC/ISP/IRCS商家,主要销售国内、中国香港、国外服务器产品,线路有腾讯云国外线路、自营香港CN2线路等,都是中国大陆直连线路,非常适合免北岸建站业务需求和各种负载较高的项目,同时国内服务器也有多个BGP以及高...