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河南网通宽带测速 时间:2021-05-18 阅读:()
1关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见的回复全国中小企业股份转让系统有限责任公司:根据《关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见》的要求,北京教培师训网络科技股份有限公司(以下简称"教师网"或"公司")和民生证券股份有限公司(以下简称"主办券商")会同北京天驰君泰律师事务所(以下简称"律师")、大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称"会计师"),对反馈意见所涉及的问题进行了认真核查,并对公开转让说明书及其他申报文件进行了相应的修改或补充(楷体加粗部分为修改、补充的内容),并提供了相应的文件.
现对反馈意见的落实和修订情况逐条书面回复如下:(特别说明:本反馈意见中使用的术语、名称、缩略语,除特别说明外,与其在公开转让说明书中的含义相同.
)一、公司特殊问题1、请公司补充披露国有股权转让是否需履行审议程序及合法合规性.
请主办券商及律师补充核查并发表意见.
回复:公司成立于2012年3月19日,成立时的名称为"北京东师理想教育科技有限公司",由东北师大理想软件股份有限公司(以下简称"东师理想")和3名自然人股东以货币出资共计1,500万元设立.
公司在公开转让说明书"第一节基本情况"之"五、(一)2、2013年7月,有限公司第一次股权转让"中补充披露如下:"东师理想转让有限公司股权时(实收资本为4,500万股)的法人股东为:长春东北师范大学出版社有限责任公司(持有900万股,占20%)、长春科技风险投资有限公司(持有488.
5万股,占10.
86%)、中国网通集团吉林省通信公司(持有400万股,占8.
89%),上述三家单位均为国有法人股东,合计持股1,788.
5万股,持股比例为39.
75%.
根据《关于对国有公司企业认定意见的函》(国统函【2003】44号)对于国有企业、国有控股企业、国有参股企业的定义,东师理想2属于国有参股企业.
2013年7月,有限公司股东将股权转让给大视野,股权转让履行的审议程序如下:(1)有限公司内部审议程序2013年7月2日,有限公司召开股东会,全体股东一致同意股东张明高将其300万元出资、股东杨润丰将其300万元出资、股东张明涛将其135万元出资、东师理想将其765万元出资转让给大视野.
同日,上述转让各方分别签署了《股权转让协议》.
(2)东师理想的审议程序根据《中华人民共和国企业国有资产法》的规定,"国家出资企业对其所出资企业,应当依照法律、行政法规的规定,通过制定或者参与制定所出资企业的章程,建立权责明确、有效制衡的企业内部监督管理和风险控制制度,维护其出资人权益.
",东师理想的三家国有法人股东与其他自然人股东制定并一致审议通过《公司章程》,依据该《公司章程》第一百三十二条规定,总经理有权决定占东师理想最近一期经审计净资产总额20%以下的对内、对外投资.
2013年,东师理想转让有限公司股权的投资成本为765万元,低于2012年末东师理想净资产14,076.
61万元的20%,因此,总经理有权决定该次股权转让.
2013年6月,东师理想对有限公司转让股权事宜召开了总经理办公会,会议同意东师理想转让全部持有的有限公司股权765万元,转让价格为765万元.
东师理想的本次股权转让按照《公司章程》的规定履行了内部审议程序,不需要履行其他的国资审批程序.
(3)东师理想对该次股权转让的确认2015年11月,东师理想对转让有限公司股权事项出具了确认:"其出资及股权转让行为均系真实意思表示,并履行了必要的内部审议程序;受让方已实际向转让方支付约定的转让对价;不存在代持、股权纠纷等情形".
"3主办券商和律师对本次股权转让相关的审议程序进行了核查,取得了东师理想出具的关于本次股权转让的确认,并查阅了国有股权管理的相关法律法规.
经核查,主办券商和律师认为,东师理想转让所持公司股权履行了必要的审议程序,合法合规,不存在纠纷或潜在纠纷.
2、关于讲师兼职任职并获取报酬.
请主办券商及律师补充核查上述人员是否获取报酬、兼职任职是否存在潜在纠纷等情形并发表意见.
回复:现行《中华人民共和国教师法》未对教师兼职做出禁止性规定.
而根据《教育部、国家发展改革委、财政部、审计署、国家新闻出版广电总局等五部门关于2014年规范教育收费治理教育乱收费工作的实施意见》(教办[2014]6号)的规定,国家集中治理中小学补课乱收费现象,禁止学校组织参与有偿补课、教师在社会培训机构对学生有偿补课.
教育部《严禁中小学校和在职中小学教师有偿补课的规定》的通知(教师[2015]5号)严禁在职中小学教师参加校外培训机构或由其他教师、家长、家长委员会等组织有偿补课,严禁在职中小学教师为校外培训机构和他人介绍生源、提供相关信息.
其次,根据《教育部关于深化中小学教师培训模式改革全面提升培训质量的指导意见》(教师[2013]6号)、《教育部办公厅财政部办公厅关于印发等三个文件的通知》(教师厅[2013]1号)等规定,国家鼓励一线教师作为兼职培训者.
各级教育行政部门统筹建设培训专家库,并实行动态调整,建立一支专兼职结合的优秀培训者队伍.
遴选一线优秀教师作为兼职培训者,将其承担教育行政部门组织或认定的培训任务计入教学工作量,并建立工作绩效考核机制.
国家建立培训专家库信息管理平台,实现各地培训者的信息共享和培训成效评估.
同时,教育部、财政部联合颁发的《"国培计划"示范性远程培训项目管理办法》,亦要求"培训任务承担机构要根据项目要求,遴选熟悉中小学、幼儿园教育实际的学科专家和一线优秀教师、教研员,组建培训专家团队,负责培训方案设计、课程资源开发、骨干培训者培训、教学引领、集中辅4导答疑、培训简报编发等工作,每学科(领域)团队成员原则上不少于10人,省域外专家原则上不少于35%,一线优秀教师、教研员原则上不少于50%.
"因此,优秀教师作为培训者兼职参与教师培训并无禁止.
公司的讲师由两部分组成,一部分主要为退休人员,公司与其签署劳务合同,并支付报酬;另一部分为根据项目需求在课程开发阶段及项目实施阶段,外聘的一线教师、高校专家等,主要从事课程录制、现场授课等提升教师培训项目专业性和实用性的工作,并依据《合同法》等规定支付合理劳务报酬.
序号姓名身份证号是否签署协议是否获取报酬是否有其他任职单位签署劳务合同1高伟110101195509123565是是已退休2徐丁林130203195011120318是是已退休3王立军110102195511052387是是已退休4袁志勇110106195804090091是是是5孟宪凯110102195306141532是是已退休6丁立620102195411135038是是已退休7柏惠萍310107195307301226是是已退休8邓朝辉131024198201291324是是是9齐小梅110109196003012521是是已退休签署课程开发协议1许卓娅320106195108310467是是是2钱志亮110108196702036374是是是3洪秀敏11010819761230638X是是是4王海英321022197105146000是是是5关永春220204197601260027是是是6郎明琪11010319540705184X是是是7刘亚明110108196206025449是是是8许美琳110102196307272029是是是9胡贵平110107196610050324是是是10梁燕京110102197202150847是是是11朱洁110108196507154527是是是12申桂红110104196301020026是是是13刘昊320322198108270615是是是14金亚文211302194401140811是是是15袁志勇110106195804090091是是是16李晶12010419481008352x是是是17李敏342201197904080648是是是518张丹110101197205244527是是是19王尚志610103194602283615是是是20汪晓赞310107197210201287是是是21陈雁飞430104195812293528是是是22刘克文130102196304210635是是是23赵亚夫110104195911143053是是是24李静纯110102194410111046是是是25鲁子问420106196304154877是是是26王立军110102195511052387是是已退休27迟希新150102196406012094是是是28齐宪代110108195412115432是是是29张军110102195112020011是是是30王金凤220319197112192625是是是公司实际控制人张明高已就上述教师聘用、支付报酬事宜出具承诺函,承诺并保证:公司教师兼职任职符合相关法律、法规、行业政策.
公司依据教师付出的劳动,向其支付合理的劳动报酬,符合《民法通则》、《合同法》等法律法规规定的平等、自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则.
如果因上述教师聘用事宜导致教师网遭受任何经济处罚、损失,由张明高承担,并且放弃对公司的追偿权.
综上,主办券商和律师查阅了教师兼职相关的法规,核查了公司与讲师签订的劳务合同或课程开发协议,以及费用支出的记账凭证和付款凭证.
主办券商和律师认为,公司主营业务为K12基础教育教师的继续教育培训服务,授课对象为教师,并未违反禁止性规定.
同时,公司依据与专家之间签订的劳务合同或课程开发协议,向上述人员支付了劳动报酬,不存在纠纷或潜在纠纷.
3、请重新回答第一次反馈意见问题7并在第一次回复内容的基础上补充回答下列问题.
关于培训服务收入,请公司补充披露:(1)公司的业务实质及实际生产经营情况,如何进行接洽协商及招投标,及公司业务与公司收入确认政策的相关性和一致性;(2)具体合同相对方为单位或个人,是否全部为预收款的形式,培训服务收款的具体时点、收款对象及金额比例;(3)如按收款确认收入,应收账款产生6的合理性;(4)如按收款确认收入,公司将地方教育厅、教育局、师范学院等认定为客户的依据,是否应认定为学校或教师个人;(5)公司如何确定培训合格人员人数及培训人员单价,与客户何时进行何种确认,客户的具体验收确认情况,不在验收完成时确认收入是否符合企业会计准则的相关规定;(6)成本结转情况,与收入确认是否配比;(7)跨期确认收入结转成本的具体金额及占比.
(8)教师如何登陆页面进行学习,是否需要注册,注册码是否为一人一码,是否形成在线订单.
(9)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况并就公司报告期内会计核算是否规范,是否符合企业会计准则的相关规定发表明确意见.
(10)请主办券商及律师对问题(8)中教师在线注册是否形成订单,是否认定为合同发表专业意见.
(11)请主办券商及律师会计师补充提供同行业公司的业务及收入确认情况的案例,是否具备可比性.
回复:公司对《第一次反馈意见》问题7重新回复如下:公司提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,通常由地方教育部门、进修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
公司没有"国培"项目资质,业务以"地培"项目为主,占营业收入的比例接近80%,"地培"项目由省、市、县等各级教育主管部门组织和领导,各教育主管部门根据地区教育情况的不同,每年制定培训计划.
公司在通过招投标、洽商等方式取得项目后,通常由该培训项目的组织机构(教育局、进修校和继教办等)下达培训通知,要求辖区内中小学校、幼儿园教师通过登录公司网址参加在线培训,培训通知确定参加培训的人员范围和收费标准,但是不列明参加培训的人数,公司在取得项目前通过与培训项目组织机构沟通,可以确定参培人员的大概数量,公司需要在培训项目完成后,将公司培训平7台系统内记录的培训合格人员向培训组织机构进行确认,通过培训合格人数和预先确定的收费标准可以计算收费金额.
公司的收入确认具体原则面临的特殊情况如下:(1)"地培"项目由地方教育部门组织,但培训费用通常由地方财政、学校和教师个人等多方支付,一个项目往往由几千名个人、几百家学校和若干地方财政、教育部门共同支付,并且,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在收齐培训费前,不能确定培训费用的支付人和支付金额.
(2)由于培训费用的支付人数众多,培训费用通常在一个时间段内支付完毕,而不是若干个时点.
大多数培训项目费用支付的时间段覆盖自项目开始至培训组织机构对培训合格人数确认的1-3个月内.
(3)地方教育部门往往较为强势,在其预算资金紧张时会要求公司对已经计算确定的培训费用给予折扣,公司为维护长期客户关系,通常予以接受.
现以报告期内公司完成的梅州市2014年初中教师职务培训项目为例对公司培训项目执行、收费、收入确认等实际执行情况进行说明:2014年4月29日,梅州市教育局下发《关于开展2014年初中教师职务培训的通知》(梅市教继(2014)3号),通知指出"今年我市初中教师职务培训依托中国教师教育网(www.
teacheredu.
cn)实施",除该通知外,梅州市教育局或本次培训的组织机构梅州市教师继续教育指导中心未与公司签订商务合同.
培训项目执行情况如下:项目执行情况培训开始时间培训结束时间培训合格人数确认时间2014-7-12014-11-302015-1培训项目收费时间段和支付方情况如下:单位:元支付方支付金额支付时间财政部门大埔县财政局90,828.
002014-10-29梅州市财政局575,640.
002014-12-18梅州市财政局168,804.
002014-12-30丰顺县教育局124,308.
002014-08-06平远县教育局32,634.
002014-08-13丰顺县教育局41,688.
002014-12-058平远县教育局6,912.
002014-12-11蕉岭县教育局756.
002015-02-06小计1,041,570.
00学校大埔县西河中学1,080.
002014-05-14平远县河头中学1,242.
002014-05-14五华县梓皋学校2,808.
002014-05-20大埔县平原中学1,080.
002014-05-20梅州市梅江区嘉应中学16,740.
002014-05-20大埔县三河中学540.
002014-05-20大埔县家炳第二中学7,992.
002014-05-23梅州市梅江区梅州中学20,736.
002014-05-27大埔县家炳第五中学2,052.
002014-05-27梅州市梅江区长沙中学2,268.
002014-05-27五华县登畲中学1,836.
002014-05-28五华县华民中学4,860.
002014-05-28梅州市梅江区白宫中学5,724.
002014-05-29平远县泗水中学918.
002014-06-04梅州市梅江区水白中学11,880.
002014-06-04五华县潭江中学14,148.
002014-06-04五华县太坪学校3,564.
002014-06-05五华县塘湖中学4,428.
002014-06-09五华县华新中学7,452.
002014-06-09五华县油田中学8,316.
002014-06-11大埔县西河镇横溪学校1,404.
002014-06-11蕉岭县实验学校5,292.
002014-06-12五华县桥江中学7,452.
002014-06-13蕉岭县侨兴中学324.
002014-06-19五华县中兴中学5,508.
002014-06-19平远县差干中学1,134.
002014-06-19梅州市梅雁中学5,292.
002014-06-23平远县坝头中学1,890.
002014-06-23五华县棉洋中学12,960.
002014-06-23五华县夏阜中学5,508.
002014-06-23梅州市梅江区联合中学7,992.
002014-06-23梅州市梅江区西阳中学7,992.
002014-06-23梅州市梅江区黄遵宪纪念中学6,588.
002014-06-23五华县郭田学校10,152.
002014-06-24五华县黎塘初级中学1,620.
002014-06-24五华县华强学校6,588.
002014-06-24蕉岭县徐溪初级中学972.
002014-06-24大埔县广德中学972.
002014-06-259五华县华南中学16,092.
002014-06-26五华县萃文中学6,804.
002014-06-27五华县河东中学15,120.
002014-06-27大埔县大埔中学1,620.
002014-06-27五华县平安中学5,184.
002014-06-28五华县五福中学4,428.
002014-06-30五华县蒲江中学5,076.
002014-06-30五华县文葵中学7,128.
002014-06-30五华县华西中学17,496.
002014-07-01五华县大田中学6,048.
002014-07-01五华县双头中学8,856.
002014-07-02蕉岭县晋元中学1,620.
002014-07-08平远县长田中学1,650.
002014-07-16平远县仁居中学1,950.
002014-07-16平远县热柘华侨中学432.
002014-07-17平远县铁民中学2,700.
002014-07-17平远县八尺中学1,998.
002014-07-17平远县石正中学3,402.
002014-07-17五华县华阳中学6,372.
002014-07-17平远县田家炳中学7,074.
002014-07-17平远县冬青实验中学1,890.
002014-07-17五华县硝芳中学8,748.
002014-07-17大埔县进光中学2,052.
002014-07-18五华县郭田学校108.
002014-07-20大埔县湖山中学6,696.
002014-07-21五华县转水中学10,584.
002014-07-23五华县梅林中学11,988.
002014-07-23广东梅雁东山学校11,988.
002014-07-23五华县龙村中学6,192.
002014-07-23五华县兴林学校3,456.
002014-07-23五华县周江中学7,992.
002014-07-24梅州市梅江区乐育中学10,044.
002014-07-24五华县平南中学9,612.
002014-07-25五华县大坝中学5,940.
002014-07-25梅州市梅江区城北中学8,856.
002014-07-25平远县城南中学3,942.
002014-07-28五华县大都中学5,832.
002014-07-28五华县大都中学7,452.
002014-07-30兴宁市永和中学7,776.
002014-06-12兴宁市沐彬中学17,064.
002014-06-30蕉岭县北礤初级中学680.
002014-07-07兴宁市下堡中学756.
002014-07-0910五华县龙村中学720.
002014-07-29梅州市学艺中学14,472.
002014-09-10五华县华东中学17,604.
002014-09-18五华县万龙中学9,180.
002014-09-24蕉岭县北礤初级中学832.
002014-10-08兴宁市永和中学5,400.
002014-10-16蕉岭县晋元中学4,104.
002014-10-23蕉岭县徐溪初级中学1,512.
002014-10-24兴宁市宁中中学3,780.
002014-10-30蕉岭县实验学校11,880.
002014-11-06蕉岭县新铺中学6,804.
002014-11-14五华县华民中学4,428.
002014-11-18蕉岭县南磜初级中学2,052.
002014-12-02蕉岭县蓝坊中学2,916.
002014-12-05广东省蕉岭华侨农场田家炳中学2,700.
002014-12-09平远县中行中学594.
002014-12-09平远县铁民中学1,728.
002014-12-09平远县热柘华侨中学1,080.
002014-12-10平远县仁居中学648.
002014-12-11平远县城南中学2,646.
002014-12-11蕉岭县广福中学5,184.
002014-12-17蕉岭县逢甲纪念中学6,048.
002014-12-18平远县长田中学54.
002014-12-22蕉岭县镇平中学12,852.
002014-12-22蕉岭县侨兴中学1,728.
002014-12-22兴宁市罗浮中学8,208.
002015-01-21兴宁市坪洋中学3,132.
002015-01-21兴宁市龙北中学5,616.
002015-01-22兴宁市国本中学2,376.
002015-01-22五华县华新中学1,512.
002015-01-22兴宁市实验学校20,520.
002015-01-22梅州市培英中学425.
002015-01-23兴宁市刁坊中学13,392.
002015-01-23兴宁市司城中学5,616.
002015-01-23兴宁市侨光中学7,776.
002015-01-23兴宁市宁塘中学3,672.
002015-01-23兴宁市宁中中学9,072.
002015-01-23蕉岭县蕉岭中学4,536.
002015-01-26兴宁市下堡中学2,592.
002015-01-26五华县皇华中学972.
002015-01-26兴宁市黄槐中学5,832.
002015-01-26兴宁市陂西中学7,560.
002015-01-2611五华县梅林中学2,484.
002015-01-27兴宁大坪中学14,148.
002015-01-27兴宁市宁江中学9,180.
002015-01-27兴宁市霞岚中学5,508.
002015-01-27兴宁市新圩中学6,804.
002015-01-27五华县安流中学540.
002015-01-28兴宁市坜陂中学8,100.
002015-01-28五华县登畲中学3,240.
002015-01-28兴宁市岗背中学5,832.
002015-01-29兴宁市水口中学6,696.
002015-01-30大埔县田家炳第四中学1,728.
002015-01-30兴宁市径心中学8,424.
002015-01-30兴宁市新陂中学14,580.
002015-01-30兴宁市罗岗中学4,320.
002015-01-30兴宁市兴民中学11,448.
002015-02-02兴宁市第三中学18,684.
002015-02-02兴宁市黄陂中学4,644.
002015-02-05兴宁市石马中学7,236.
002015-02-05兴宁市宋声中学2,916.
002015-02-05蕉岭县华侨中学2,700.
002015-02-06兴宁市黄槐中学216.
002015-03-11兴宁市坭陂中学3,888.
002015-03-12蕉岭县华侨中学756.
002015-03-12兴宁市叶塘中学14,796.
002015-03-20兴宁市罗岗中学7,776.
002015-03-21兴宁市坭陂中学2,484.
002015-03-22兴宁市岗背中学2,700.
002015-03-22兴宁市华侨中学13,392.
002015-03-22兴宁市华侨中学19,548.
002015-03-22兴宁市宁江中学3,780.
002015-03-29兴宁市龙田中学12,420.
002015-03-29平远县冬青实验中学1,728.
002015-03-30小计926,453.
00教师个人韩益、刘远东、刘利萍、张卓新等1,600人263,358.
002014-05-30至2015-03-30小计263,358.
00合计2,231,381.
00梅州市2014年初中教师职务培训项目的线上培训时间为2014年7月至11月,2015年1月,公司取得梅州市教师继续教育指导中心出具的培训合格人数确认函.
公司在取得确认函后,积极推动教育部门组织学校、个人,并与财政部12门沟通支付培训余款.
自2014年5月起至2015年3月,梅州市财政局等部门、160余家学校和超过1,600名个人先后向公司支付梅州市2014年初中教师职务培训项目的培训费用.
2015年1月,公司取得培训合格人数确认函后,可以准确计算应收取的培训费用,但在取得来自财政部门、学校和教师个人支付的全部培训费用前,公司仍不能完全满足"收入的金额能够可靠地计量"和"相关的经济利益很可能流入企业"的条件,主要原因包括:一方面,公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其预算资金紧张的情况下存在要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过培训合格人数确认函计算的金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;另一方面,教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款对象.
综上所述,公司根据其培训服务的业务特点,确定了培训收入需要同时满足的具体条件包括:①公司的培训活动已经完成;②公司已收到全部培训款项;③培训成本能够可靠计量.
公司不是根据收款确认收入,收款是收入确认的具体条件之一,公司在收到培训款项,但尚未完成培训活动不能确认收入时,计入预收款项.
公司就收入确认的时点及计量方法在公开转让说明书"第四节公司财务"之"三、(十一)收入"中修订并补充披露如下:"报告期内,公司主要经营K12基础教育教师的继续教育培训服务和图书产品销售业务.
(1)培训收入确认需同时满足三项具体条件:公司的培训活动已经完成,公司已收到全部培训款项,培训成本能够可靠计量.
公司的培训收入的确认时点和计量方法是根据其业务特点决定的,公司提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,该类业务主要由地方教育部门、进13修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不会与公司签署商务合同,因此,公司在培训项目启动前能够确定培训收费标准和参培人员的大概数量,而其收费是以实际培训考核合格的人数为基础确定.
因此,公司需要在培训项目完成后,将公司培训平台系统内记录的培训合格人员,向培训组织单位进行确认.
培训款项的支付通常自培训启动前1-2月,持续到公司向培训组织单位确认培训合格人数之后1-3月;由于各地教育部门往往约定由财政、学校和教师个人按照一定比例共同承担培训费用,公司单一项目的培训费用往往收取自若干政府财政、教育部门,数百家学校和数千名教师.
公司未在培训项目的执行期间确认收入,而是在满足培训活动已经完成、公司已收到全部培训款项、培训成本能够可靠计量等条件后确认收入的主要原因包括:公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
因此,公司不是根据收款确认收入,而是需要满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入.
该种收入确认方式较为谨慎,且在报告期内一贯执行.
(2)图书产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品交付给购货方,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量.
"公司就收款后开具发票的情况在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"公司的客户主要为教育部门,结算资金主要为财政资金,而教育部门在财14政资金支付过程中往往需要供应商先票后款,即先确认财政资金用途,财政才拨款.
因此,公司存在培训服务尚未完成,因客户预付培训服务费而向客户开具发票的情形.
公司培训服务收入确认需要满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件,因此公司预收培训服务费并向客户开具发票的情形不会导致虚增收入,不会对公司收入确认产生实质性影响.
"主办券商和会计师核查了公司收入明细表,以及对应的项目通知、项目执行进度记录、培训组织单位出具的确认文件,以及公司的收款凭证和发票等原始凭证和记账凭证,对公司培训服务中心和财务部门的负责人员进行了访谈,对重要客户进行了函证.
经核查,主办券商和会计师认为,公司收入确认以及分类披露符合公司经营实际情况,不存在虚增收入的情形.
公司在重新回复《第一次反馈意见》问题7的基础上补充回复及披露如下:(1)公司的业务实质及实际生产经营情况,如何进行接洽协商及招投标,及公司业务与公司收入确认政策的相关性和一致性;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"3、公司的收入确认政策公司的业务实质为提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,公司的教师继续教育培训项目主要由地方教育部门、进修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
报告期内,公司培训服务收入占营业收入的比例分别为74.
79%、95.
96%和99.
00%,除培训服务收入外,公司另有少量图书销售收入,并且图书销售收入逐年减少.
公司通过销售人员向各地区教育部门宣传公司的网络学习平台和培训课程资源,推广公司的培训业务,与教育部门接洽协商培训收费标准和参培人员范围.
地方教育部门在确定其培训计划后,也可以通过招投标方式选择培训机构,公司通过参加招投标被选定为培训机构后,通过自身网络学习平台对该地方教师进行培训.
15公司的培训收入的确认时点和计量方法是根据其业务特点决定的.
公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
公司上述业务特点决定了公司选择同时满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入,公司收入确认政策符合业务特点,在报告期内一贯实施,与公司业务保持一致性.
"(2)具体合同相对方为单位或个人,是否全部为预收款的形式,培训服务收款的具体时点、收款对象及金额比例;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"教育部门为教师培训业务的发起方和组织方,并且通过地方财政支付一部分培训费用,但实际参加培训的人员为当地各中小学教师,因此教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不会与公司签署商务合同,当地中小学校数量较多,也不会单独与公司签订培训协议,教师个人也不会与公司签订培训协议.
教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,因此培训项目的付款方数量很多,往往包括若干财政、教育部门,数百家学校和数千名个人,培训款项的支付通常自培训启动前1-2月,持续到公司向培训组织单位确认培训合格人数之后1-3月,因此在收入确认之前,全部培训项目都会涉及预收款项.
报告期各期,公司向不同收款对象收款情况如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)16财政、教育机构2,358.
0160.
023,510.
2957.
881,721.
2848.
15中小学校1,158.
5129.
491,507.
8924.
86745.
1520.
84教师个人411.
9610.
491,046.
7217.
261,108.
6431.
01合计3,928.
48100.
006,064.
90100.
003,575.
07100.
00"(3)如按收款确认收入,应收账款产生的合理性;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)3、应收账款"中补充披露如下:"公司除培训服务外,还包括少量图书销售业务.
图书产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品交付给购货方,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量.
因此,图书销售业务产生应收账款,由于公司图书销售收入逐渐减少,应收账款亦大幅下降.
"(4)如按收款确认收入,公司将地方教育厅、教育局、师范学院等认定为客户的依据,是否应认定为学校或教师个人;地方教育部门为教师培训项目的发起者和组织者,并且直接决定公司是否能够提供该项业务;教师个人为培训项目的实际参加者;地方财政、教育部门,学校和教师个人按照一定比例支付培训费用.
根据同行业挂牌公司北京尚睿通教育科技股份有限公司的公开转让说明书,报告期内其主要客户包括安徽省教育厅、湖北省教育厅教师管理处、甘肃省"国培计划"项目办公室、郑州幼儿师范高等专科学校等,尚睿通也是以教师培训项目的发起者和组织者作为客户.
公司与尚睿通未以学校或教师个人作为客户的主要原因为,虽然教师个人为培训的实际参加者,教师个人也可以较为简单地归属于学校,但是某个培训项目往往包含数百个学校或数千名教师,以学校或教师个人作为客户将导致客户数量特别巨大,并且无法反映公司培训业务的"项目化管理"的特点,无法反映出地方教育部门是公司取得该项培训业务的根本原因.
17公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、(二)报告期内主要客户情况"中补充披露如下:"地方教育部门为教师培训项目的发起者和组织者,并且直接决定公司是否能够提供该项业务;教师个人为培训项目的实际参加者;地方财政、教育部门,学校和教师个人按照一定比例支付培训费用.
公司以培训项目的发起者和组织者作为客户,包括地方教育部门、师范学院等,而不是以学校或教师个人作为客户,以便反映公司取得培训业务决定性因素和公司培训业务的"项目化管理"特点.
"(5)公司如何确定培训合格人员人数及培训人员单价,与客户何时进行何种确认,客户的具体验收确认情况,不在验收完成时确认收入是否符合企业会计准则的相关规定;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"4、收入确认和成本结转的金额和时点教育部门为教师培训业务的发起方和组织方,实际参加培训的人员为当地各中小学教师,因此教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不与公司签订培训协议.
培训项目完成后,公司根据在线培训平台的系统统计合格人数,并向培训业务的组织方进行确认,培训项目的组织方经核实后向公司出具确认文件,确认参培人数、合格人数等信息.
培训项目的组织方向公司出具确认文件可认定为客户对公司培训业务的验收.
公司未在培训项目验收完成时确认收入,而是在满足公司已收到全部培训款项后方可确认收入的主要原因包括:公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费18用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
综上所述,公司在取得培训验收确认后,可以准确计算应收取的培训费用,但在取得来自财政部门、学校和教师个人支付的全部培训费用前,公司因可能被要求折扣或因不能确定收款方,仍不能完全满足"收入的金额能够可靠地计量"和"相关的经济利益很可能流入企业"的条件,尚不能确认收入.
公司的收入确认政策符合《企业会计准则》的相关规定,并且较为谨慎,在报告期内一贯实施.
"(6)成本结转情况,与收入确认是否配比;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"公司对培训项目日常发生的成本费用进行归集,在该项目确认收入的同时结转成本,成本结转与收入确认匹配.
公司未在各期末结转培训项目已经发生的成本并确认相应收入的原因为,根据公司的收入确认政策,需要同时满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入,因此各期末尚未完成的项目不符合收入确认条件,亦不能结转成本.
"(7)跨期确认收入结转成本的具体金额及占比.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"报告期各期培训项目已执行,但因未达到公司收入确认条件,在期后确认收入的金额及占比情况如下:当期已执行,期后确认收入结转成本项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)确认收入1,232.
9419.
522,700.
0544.
621,683.
5635.
63结转成本702.
7819.
711,539.
0044.
541,043.
8036.
50"(8)教师如何登陆页面进行学习,是否需要注册,注册码是否为一人一码,19是否形成在线订单.
公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"二、(二)3、实施阶段"中补充披露如下:"参加培训教师需要登陆公司指定网址(www.
teacheredu.
cn),注册账号、填写必要信息并设定密码,账号与培训教师一一对应,每个参加培训的教师拥有唯一的账号.
参加培训教师登陆公司指定网址并注册的主要目的为统计教师培训信息和规范化管理、监督培训过程,并不生成在线订单.
公司对培训项目的权利和义务主要来自于地方教育部门等培训组织单位下发的培训通知,参加培训教师在公司指定网址的注册不作为双方权利义务的约定,亦不作为向教师收取培训费用的依据.
"(9)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况并就公司报告期内会计核算是否规范,是否符合企业会计准则的相关规定发表明确意见.
主办券商和会计师核查了公司收入明细表,以及对应的项目通知、项目执行进度记录、培训组织单位出具的确认文件,以及公司的收款凭证和发票等原始凭证和记账凭证,对公司培训服务中心和财务部门的负责人员进行了访谈,对重要客户进行了函证;重点关注了公司对收入确认会计政策和具体原则的披露情况.
经核查,主办券商和会计师认为,报告期内公司收入确认和成本结转的会计核算规范,符合企业会计准则的相关规定.
(10)请主办券商及律师对问题(8)中教师在线注册是否形成订单,是否认定为合同发表专业意见.
主办券商和律师查阅了公司参加培训教师注册的过程及登记的信息,对公司培训服务中心的负责人员进行访谈.
经核查,主办券商和律师认为,参加培训教师需要登陆公司指定网址(www.
teacheredu.
cn),注册账号、填写必要信息并设定密码,每个参加培训的教师拥有唯一的账号;参加培训教师登陆公司指定网址并注册的主要目的为统计教师培训信息和规范化管理、监督培训过程,并不生成在线订单;公司对培训项目的权利和义务主要来自于地方教育部门等培训组织单位下发的培训通知,参加培训教师在公司指定网址的注册不作为双方权利义务的约20定,亦不作为向教师收取培训费用的依据.
因此,教师在线注册不认定为合同.
(11)请主办券商及律师会计师补充提供同行业公司的业务及收入确认情况的案例,是否具备可比性.
公司的同行业挂牌公司为尚睿通(835971),其收入确认的原则为,"本公司在中标各级教育主管部门组织的老师培训项目或者与教育部门签订培训合同后开发及制作培训课程,培训对象通过本公司提供的"中国教师研修网"培训平台完成各项培训,公司从培训课程开始时将培训收入在培训期间分期确认收入.
"公司的收入确认政策与尚睿通不具有可比性,主要原因为尚睿通具有"国培"资质.
"中小学教师国家级培训计划"("国培计划"),是教育部、财政部于2010年开始实施的旨在提高中小学教师特别是农村教师队伍整体素质的重要举措.
"国培计划"项目主要由财政支付,因此,尚睿通按照培训期间分期确认收入的过程中,可以明确收款方,收款金额也可以比较准确地确定.
公司不具有"国培"资质,近80%的培训收入来自"地培"项目,即由省、市、县等各级教育主管部门组织和领导,各教育主管部门根据地区教育情况的不同,每年制定培训计划.
由于提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
公司另外20%的培训收入来自与具有"国培"资质的中央电化教育馆培训中心和中国教育电视台(果实网)的合作,通过该类合作方的渠道向"国培"项目提供培训服务.
该类合作方亦较为强势,其在收取财政支付的培训费用前,不会向公司确认培训合格人数和应分配给公司的收入金额,因此公司亦无法准确确认收入金额.
综上所述,因公司不具有"国培"资质,导致公司与尚睿通的项目类型及项目21核算方式存在差异,收入确认政策不具有可比性.
224、请重新回答第一次反馈意见问题13并在第一次回复内容的基础上补充回答下列问题.
关于大额备用金.
(1)请公司补充披露将预付款项计入员工备用金的必要性及合理性.
(2)请公司补充披露预付款项性质的备用金的金额及占比,报告期内及期后还款或结转成本的金额及占比,与收入确认是否匹配.
(3)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况,说明对成本归集结转及收入成本匹配性进行的具体尽职调查工作,核查的内容、金额、占比及核查结果,并发表明确核查意见.
回复:公司对《第一次反馈意见》问题13重新回复如下:报告期各期末,公司的员工备用金余额及占其他应收款的比例如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
3238.
07382.
0723.
96225.
8630.
01公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中补充披露如下:"为进一步强化财务管理,合理控制费用支出,规范会计核算工作和财务报销行为,使财务管理制度化、规范化和标准化,公司制定了《日常支出财务管理规范》.
备用金是指公司员工因公务需要的临时性或者经常性的借款,预付款是指因公司业务需要,预先支付的各类款项.
备用金和预付款的审批和提取流程包括:业务人员申请→部门负责人复核→分管领导审核→财务审核→财务总监审批→总经理审批(金额较大)→出纳付款.
员工费用报销流程包括:业务人员申请并提交发票→部门负责人复核→分管领导审核→财务审核→财务总监审批→总经理审批(金额较大)→出纳付款.
"23报告期各期末,公司员工备用金分别为225.
86万元、382.
07万元和557.
32万元,金额较大.
根据公司业务特点及公司备用金管理制度,公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中就大额备用金的必要性及合理性补充披露如下:"公司其他应收款中的员工备用金主要是业务员为开展业务而领取的.
公司的成本支出主要包括正式开始远程培训前,根据培训要求聘请专家对辅导教师、管理员进行培训者培训,公司需要支付专家讲课费、场地费、住宿费、餐费、交通费、资料费等;远程培训过程中,需要辅导教师、管理员对参培人员全程辅助和跟踪,公司需要向相关人员支付劳务费.
公司的项目执行地点分布于全国各地,业务员在现场开展业务活动时,需要预先领取备用金.
报告期各期末,部分项目尚未执行完毕,不符合收入确认条件,向客户收取的款项计入"预收账款";同时,公司支付与执行前述项目相关的专家讲课费、交通费、资料费,以及预付的场地费、住宿费、餐费,该类支出通常在项目开始阶段支付,但在项目执行过程中持续发生作用,属于预付类款项,由于该类款项由负责业务开发和项目组织的业务人员组织支付及报销,为便于管理,公司将该类预付性质款项计入负责项目组织的业务人员的备用金,使得员工备用金金额较大;在项目完成满足收入确认条件的时候,财务人员会根据前期该项目备用金的领取情况,与业务人员进行核对,确认完整的项目成本,进行结转;督促业务员尽快完成项目的报销流程.
员工备用金较大的情况符合公司的业务特点,不存在本应计入当期费用而挂账或跨期确认费用的情形.
报告期内,公司的收入规模从2013年的4,725万元,增长到2015年1-9月的6,316万元,增长速度较快,办事处和人员数量相应增加;2013年、2014年和2015年1-9月,公司完成的项目数量分别为55、123和130,相应的业务开展需要的执行成本和运营成本增加,故报告期各期末业务员的备用金余额呈增长趋势.
"报告期各期末,主办券商和会计师核查覆盖公司员工备用金的金额、占比、性质及期后会计处理情况如下:24(1)2015年9月末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2016年3月会计处理张健635,150.
0011.
402015年靖江市幼儿园中小学教师全员远程培训项目已确认收入并结转成本张家港教师全员培训项目已确认收入并结转成本西藏自治区中小学教师信息技术应用能力提升培训项目已确认收入并结转成本吕程457,850.
508.
222015年湖北省区域试点项目县级培训项目已确认收入并结转成本2015年湖北省技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本2015年武汉市市级骨干教师高中学段技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本李晓静430,150.
007.
72课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产林振华418,826.
307.
52斗门区初中教师全员培训项目已确认收入并结转成本2015年顺德区教师自选课程远程培训项目已确认收入并结转成本郭永刚300,000.
005.
38焦作市中等职业学校班主任远程培训项目已确认收入并结转成本杜俊玲296,000.
005.
31河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本方建星240,000.
004.
312015年韶关市初中教师提升工程培训项目已确认收入并结转成本2015年梅州市中学新任教师培训项目已确认收入并结转成本胡娟229,367.
304.
12江西省农村中小学(幼儿园)教师远程培训已确认收入并结转成本刘昭荣229,195.
004.
112015年河源市初中教师信息技术应用能力提升工程已确认收入并结转成本梁增金228,600.
004.
102015年内蒙古自治区网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转安峰200,000.
003.
592015年吉林省中小学信息技术应用能力提升项目已确认收入并结转成本潘维稚158,830.
022.
85东明骨干校长、骨干教师高级研修班已确认收入并结转成本李恒153,495.
302.
752015年重庆市南岸区中小学教师信息技术应用已确认收入并结转成本张永生153,433.
902.
752015年重庆市丰都县中小学教师信息技术项目已确认收入并结转成本25徐飞132,101.
792.
37黑龙江省穆棱市教育体育局示范性网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转秦天122,790.
002.
20幼儿园教师信息技术应用能力培训项目尚未完成、未结转韩闯114,600.
002.
06皇姑区幼儿园新教师培训已确认收入并结转成本网络研修与校本研修整合培训项目尚未完成、未结转合计4,500,390.
1180.
76(2)2014年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2015年末会计处理高虹900,000.
0023.
562014年山西小学、幼儿教师全员培训项目已确认收入并结转成本李恒765,367.
8820.
03重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本张健382,342.
0010.
01惠山区教师全员培训已确认收入并结转成本刘昭荣256,495.
006.
712014年韶关中小学幼儿园教师培训项目已确认收入并结转成本方建星243,500.
006.
37沈阳市待评名师培训项目已确认收入并结转成本王琴208,431.
365.
46课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产张永生172,085.
404.
50重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升培训(巴南区)已确认收入并结转成本胡娟155,439.
304.
07非学历全员远程培训项目已确认收入并结转成本王琳琳122,019.
003.
19重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本李晓静84,150.
002.
20课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产合计3,289,829.
9486.
10(3)2013年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2014年末会计处理26李翼飞355,554.
0015.
742013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训已确认收入并结转成本张赫天345,066.
1015.
28办理泰学新心收购事宜的备用金已返还李永秦265,000.
0011.
73购车款——因车款已经预付,购车手续尚未办理完毕挂账已办理完毕购车手续,入账固定资产王琴249,935.
9411.
07课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产刘昭荣236,345.
0010.
462013年河源市初中、幼儿园教师全员培训项目已确认收入并结转成本周可可167,000.
007.
39日常备用金已返还刘宝军134,906.
205.
97宁夏中西部远程项目已确认收入并结转成本宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目已确认收入并结转成本郭耀芳76,007.
603.
37课件开发项目预付款已确认收入并结转成本刘美华76,005.
563.
37日常备用金已返还吴黎军66,672.
002.
95日常备用金已返还合计1,972,492.
4087.
3327/53如上表所示,公司的员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和购车预付款等,为便于管理计入员工名下.
主办券商和会计师取得了报告期各期末的员工备用金明细,对备用金项目执行函证程序,并抽取金额较大的备用金的员工进行访谈,了解员工备用金的性质、发生原因和备用金制度执行情况,对备用金明细对应的期后还款或报销情况进行核查.
经核查,主办券商和会计师认为,公司的备用金制度执行良好,公司的员工备用金主要为预付性质款项,为便于管理计入员工名下的备用金,不存在关联方资金占用的情形,期后随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本费用,不存在本应计入当期费用而费用挂账或跨期确认的情形.
公司在重新回复《第一次反馈意见》问题13的基础上补充回复及披露如下:(1)请公司补充披露将预付款项计入员工备用金的必要性及合理性.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中就大额备用金的必要性及合理性补充披露如下:"公司其他应收款中的员工备用金主要是业务员为开展业务而领取的.
公司的成本支出主要包括正式开始远程培训前,根据培训要求聘请专家对辅导教师、管理员进行培训者培训,公司需要支付专家讲课费、场地费、住宿费、餐费、交通费、资料费等;远程培训过程中,需要辅导教师、管理员对参培人员全程辅助和跟踪,公司需要向相关人员支付劳务费.
公司的项目执行地点分布于全国各地,业务员在现场开展业务活动时,需要预先领取备用金.
报告期各期末,部分项目尚未执行完毕,不符合收入确认条件,向客户收取的款项计入"预收账款";同时,公司支付与执行前述项目相关的专家讲课费、交通费、资料费,以及预付的场地费、住宿费、餐费,该类支出通常在项目开始阶段支付,但在项目执行过程中持续发生作用,属于预付类款项,由于该类款项由负责业务开发和项目组织的业务人员组织支付及报销,为便于管理,公司将该类预付性质款项计入负责项目组织的业务人员的备用金,使得员工备用金金额较大;在项目完成满足收入确认条件的时候,财务人员会根据前期该项目备用金的28/53领取情况,与业务人员进行核对,确认完整的项目成本,进行结转;督促业务员尽快完成项目的报销流程.
员工备用金较大的情况符合公司的业务特点,不存在本应计入当期费用而挂账或跨期确认费用的情形.
报告期内,公司的收入规模从2013年的4,725万,增长到2015年1-9月的6,316万元,增长速度较快,办事处和人员数量相应增加;2013年、2014年和2015年1-9月,公司完成的项目数量分别为55、123和130,相应的业务开展需要的执行成本和运营成本增加,故报告期各期末业务员的备用金余额呈增长趋势.
"(2)请公司补充披露预付款项性质的备用金的金额及占比,报告期内及期后还款或结转成本的金额及占比,与收入确认是否匹配.
报告期各期末,公司的员工备用金余额及占其他应收款的比例如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
3238.
07382.
0723.
96225.
8630.
01员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和日常备用金等,为便于管理计入员工名下.
培训项目预付款随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本;课件开发预付款随着课件经测试合格后结转入无形资产;日常备用金性质款项要求员工对未使用的备用金及时还款.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中补充披露如下:"报告期各期末公司员工备用金性质及占比如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
32100.
00382.
07100.
00225.
86100.
00其中:培训项目预付款496.
9089.
16341.
3189.
3396.
9442.
92课件开发预付款47.
028.
4429.
267.
6632.
5914.
43日常备用金13.
402.
4011.
513.
0135.
3215.
6429/53购车预付款----26.
5011.
73收购备用金----34.
5115.
28如上表所示,报告期各期末预付款性质的员工备用金占比分别为69.
08%、96.
99%和97.
60%.
其中培训项目预付款在期后基本已结转为成本,即2014年结转成本96.
94万元,占当期培训服务的成本比例为2.
95%;2015年1-9月结转成本341.
31万元,占当期培训服务的成本比例为9.
64%;2015年10月至2016年3月末结转成本448.
55万元,前述培训项目预付款结转成本的同时确认收入,与收入确认匹配,不存在提前或延后结转成本的情形.
"(3)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况,说明对成本归集结转及收入成本匹配性进行的具体尽职调查工作,核查的内容、金额、占比及核查结果,并发表明确核查意见.
对于报告期内收入确认和成本结转的匹配性,主办券商和会计师取得了报告期各期的培训项目统计表,2013年、2014年和2015年1-9月分别为55个、123个和130个,主办券商和会计师对30万元以上项目的成本项目和成本归集、收入确认和成本结转时间进行核查,情况如下:①2013年序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转12012年山西省小学全员教师远程培训山西省继教办母公司16,932,062.
502013年2013年2韶关2013年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司1,507,212.
002013年2013年3梅州市2012年初中教师全员培训梅州市教育局母公司1,261,249.
002013年2013年4"国培计划"河北省农村小学教师教育技术能力(中级)远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司1,088,000.
002013年2013年5广东省河源市2012年初中教师全员培训项目河源市教育局母公司721,548.
002013年2013年6昆山市中小学教师全员培训昆山市教师进修学校母公司644,200.
002013年2013年7梅州兴宁2013年小学教师新课标培训梅州市教育局母公司553,750.
002013年2013年30/538太仓教师全员培训太仓教师发展中心母公司522,240.
002013年2013年9常熟市中小学教师远程非学历培训常熟市教师进修学校母公司480,704.
002013年2013年10新招聘教师远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司465,375.
002013年2013年11张家港教师全员培训张家港教师进修学校母公司464,040.
002013年2013年12惠州市2013年初中教师全员培训惠州市教育局母公司402,900.
002013年2013年13梅州五华2013年小学教师新课标培训梅州市教育局母公司398,385.
002013年2013年14新疆师范大学委托培训项目2新疆师范大学母公司312,881.
002013年2013年15新疆农村学科教师教学技能提升远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司306,000.
002013年2013年16吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心1,000,000.
002013年2013年17吉林省幼儿园转岗教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心780,000.
002013年2013年18宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目宁夏回族自治区教育厅泰学新心687,480.
002013年2013年19黑龙江省佳木斯市"课程标准解读"远程培训佳木斯市教育研究院泰学新心629,500.
002013年2013年20广西中西部项目远程培训广西教育厅泰学新心590,000.
002013年2013年21吉林省2013年幼儿园示范园骨干教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心525,000.
002013年2013年22黑龙江省中西部远程项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心442,000.
002013年2013年23广西区培校本研修项目广西教育厅泰学新心400,000.
002013年2013年24吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心323,000.
002013年2013年小计31,437,526.
50占培训服务收入比例88.
96%②2014年序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转31/5312013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训山西省继教办母公司18,043,783.
002014年2014年2江西省非学历全员远程培训项目江西省师范学院母公司4,132,480.
002014年2014年3广东省2013年普通高中教师职务培训广东省普通高中教师培训协作组母公司2,529,303.
602014年2014年4网络研修与校本研修远程培训中央电化教育馆培训中心母公司1,785,000.
002014年2014年5梅州市2013年初中教师全员培训项目梅州市教育局母公司1,457,307.
002014年2014年6贵州省黔南州中小学班主任远程培训贵州省黔南洲教育局母公司1,136,770.
132014年2014年7网络研修和校本研修整合项目中央电化教育馆培训中心母公司1,020,000.
002014年2014年8西藏自治区农牧区中学教师远程培训2014中央电化教育馆培训中心母公司892,500.
002014年2014年9韶关2014年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司788,392.
002014年2014年10河源市2014年初中教师全员培训项目河源市教育局母公司770,340.
002014年2014年112014年昆山教师全员培训昆山市教师进修学校母公司727,800.
002014年2014年12师德课程及幼儿园教育课程视频资源湖北公众信息产业有限责任公司母公司718,770.
002014年2014年13河源市2013年初中、幼儿园教师全员培训项目河源市教育局母公司688,075.
002014年2014年14苏州市吴中区中小学教师远程培训东吴外国语高等师范学校母公司600,000.
002014年2014年15常熟2014年度中小学教师远程非学历培训常熟市教师进修学校母公司554,016.
002014年2014年1614年高中新课程教师远程培训新疆师范大学母公司480,000.
002014年2014年172014年太仓中小学教师远程培训太仓教师发展中心母公司452,520.
002014年2014年18惠山区教师全员培训惠山区教育局母公司424,598.
002014年2014年19五华县2014年小学(幼儿园)教师职务培训五华县教育局母公司415,854.
002014年2014年20普通高中教师职务培训(一期和二期))广东省普通高中教师培训协作组母公司391,753.
102014年2014年32/53212014年武汉市教育云及中小学骨干教师信息技术应用能力集中培训武汉市中小学教师继续教育中心母公司390,000.
002014年2014年22沈阳市皇姑区2014年中小学数语外教师远程培训沈阳市皇姑区教师学校母公司308,000.
002014年2014年23小学教师网络研修与校本研修整合培训中国教育电视台母公司306,000.
002014年2014年24扬州市中小学骨干教师高级研修网络培训班、中小学学科专任教师培训网络研修扬州市教育局母公司305,040.
002014年2014年25宁夏幼儿骨干教师培训项目(集中+远程)宁夏回族自治区教育厅泰学新心1,302,000.
002014年2014年26宁夏2014年"国培计划"中小学网络社区研修与校本研修专题培训项宁夏回族自治区教育厅泰学新心1,275,000.
002014年2014年27吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心1,000,000.
002014年2014年282014吉林省幼儿园转岗教师信息技术应用能力提升项目吉林省教育学院泰学新心839,375.
002014年2014年29吉林省幼儿园转岗教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心780,000.
002014年2014年30示范性幼儿园骨干教师集中培训教育部示范性办公室泰学新心713,882.
502014年2014年312013广西农村骨干教师远程校本研修培训项目中国教育电视台泰学新心609,123.
002014年2014年32面向反思性实践初中教师集中培训与远程校广西教育厅泰学新心600,000.
002014年2014年332013年广西区培校本研修项目广西教育厅泰学新心600,000.
002014年2014年34吉林省2013年幼儿园示范园骨干教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心525,000.
002014年2014年35湖南中小学教师继续教育指导中心湖南中小学教师继续教育指导中心泰学新心510,327.
002014年2014年36广西2014年(区培计划)--学前教育教师培训项目广西教育厅泰学新心510,000.
002014年2014年37甘肃民办幼儿园远程培训甘肃省教育厅泰学新心413,632.
002014年2014年33/5338安徽省中小学教师教育网资源合作安徽广播电视大学泰学新心396,522.
002014年2014年39安微广播电视大学安微广播电视大学泰学新心354,585.
772014年2014年40重庆中西部远程培训项目重庆市教委师范处泰学新心336,300.
502014年2014年41甘肃校本研修与网络研修整合培训项目甘肃省教育厅泰学新心319,200.
002014年2014年422014安徽教师网络研修与校本研修整合培训项目安徽省教育厅泰学新心306,000.
002014年2014年43沈丘县中小学教师学科专业知识与专业能力培训沈丘县教育局河南子公司668,880.
002014年2014年小计51,378,129.
60占培训服务收入比例88.
47%③2015年1-9月序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转12014年山西小学、幼儿教师全员培训项目山西省继教办母公司17,651,230.
002015年1-9月2015年1-9月2教师职业道德建设及高效课堂教学能力提升培训项目天水市教师继续教育培训中心母公司4,120,800.
002015年1-9月2015年1-9月3非学历全员远程培训项目南昌师范学院母公司3,767,180.
002015年1-9月2015年1-9月4梅州市2014年初中教师职务培训(一期和二期))梅州市教育局母公司2,231,381.
002015年1-9月2015年1-9月5韶关2014年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司1,018,584.
002015年1-9月2015年1-9月614年新聘教师后续跟进培训新疆师范大学母公司987,000.
002015年1-9月2015年1-9月7惠州市2015年初中教师全员培训(第一期)惠州市电视广播大学母公司791,868.
002015年1-9月2015年1-9月8大理州中小学教师继续教育远程全员培训大理州教育局母公司754,800.
002015年1-9月2015年1-9月9普通高中教师职务培训(一期和二期))广东省普通高中教师培训协作组母公司620,352.
002015年1-9月2015年1-9月10桐庐县"网络研修与校本研修"一体化桐庐县教育局母公司605,000.
002015年1-9月2015年1-9月34/5311惠东县2015年小学(幼儿园)教师全员培训惠东县教师进修学校母公司539,532.
002015年1-9月2015年1-9月12广东省省级骨干教师面授班韶关市教育局、梅州市教育局母公司471,600.
002015年1-9月2015年1-9月13新聘双语教师培训课程资源(数学)新疆自治区教育厅母公司420,000.
002015年1-9月2015年1-9月14潮州市2015年中小学幼儿园骨干教师培训韩山师范学院潮州师范分院母公司409,881.
602015年1-9月2015年1-9月15无锡市滨湖区中小学教师信息技术应用能力提升远程培训滨湖区教育研究发展中心母公司391,440.
002015年1-9月2015年1-9月16五华县2015年小学教师职务培训五华县教育局母公司381,834.
002015年1-9月2015年1-9月17韶关市中小学骨干教师创新思维能力拓展研讨班韶关市教育局母公司365,400.
002015年1-9月2015年1-9月18大庆市农村教师素质提高培训大庆市教师进修学院母公司360,000.
002015年1-9月2015年1-9月19江都区教师全员培训2014江都区教师进修学校母公司336,000.
002015年1-9月2015年1-9月20湛江市2013年中学教师新课标培训湛江教师进修学校母公司314,850.
002015年1-9月2015年1-9月21重庆市农村义务教育教师信息技术应用能力混南岸区南岸区教师进修学院泰学新心2,050,000.
002015年1-9月2015年1-9月22黑龙江省中小学教师信息技术应用能力提升培训项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心1,785,000.
002015年1-9月2015年1-9月23河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程卫辉市教育局、辉县市教育局泰学新心1,200,625.
002015年1-9月2015年1-9月24长春教师专业发展学校网络研修项目吉林省教育学院泰学新心1,105,000.
002015年1-9月2015年1-9月25重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目丰都县教师进修校泰学新心808,252.
802015年1-9月2015年1-9月26甘肃民办幼儿园远程培训甘肃省教育厅泰学新心759,168.
002015年1-9月2015年1-9月27湖南省中小学教师远程研修课程政府采购项湖南省中小学教师发展中心泰学新心755,000.
002015年1-9月2015年1-9月28甘肃网络研修与校本研修整合培训项目甘肃省教育厅泰学新心682,528.
002015年1-9月2015年1-9月29内蒙古中小学信息技术内蒙教育厅泰学新心642,727.
502015年2015年35/53应用能力提升工程1-9月1-9月30海南省初中教师网络研修社区远程培训项目海南师范大学泰学新心612,000.
002015年1-9月2015年1-9月31内蒙古自治区农村牧区中小学骨干教师远程培训内蒙教育厅泰学新心510,000.
002015年1-9月2015年1-9月32重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体沙坪坝区沙坪坝教师进修学院泰学新心492,000.
002015年1-9月2015年1-9月33江西省中小学幼儿园教师信息技术应用能力江西师大泰学新心475,521.
002015年1-9月2015年1-9月34新疆农村教师信息技术能力提升工程远程培训新疆自治区教育厅泰学新心420,000.
002015年1-9月2015年1-9月35重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升巴南巴南区教师进修校泰学新心410,000.
002015年1-9月2015年1-9月36新疆兵团中小学教师信息技术能力提升工程新疆兵团教育局泰学新心389,980.
002015年1-9月2015年1-9月37新聘双语教师培训课程资源新疆师范大学泰学新心380,000.
002015年1-9月2015年1-9月38"教师工作坊"跟踪培训网络研修项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心369,750.
002015年1-9月2015年1-9月392015年商丘市中小学幼儿园教师继续教育岗位培训商丘市教育局河南子公司2,629,890.
002015年1-9月2015年1-9月402015平顶山校长培训平顶山教育学院河南子公司524,859.
302015年1-9月2015年1-9月小计53,541,034.
20占培训服务收入比例85.
63%如上表所示,主办券商和会计师对2013年、2014年和2015年1-9月的23个项目、43个项目和40个项目的收入确认时点、成本归集和成本结转时点进行核查,占各期培训服务收入的比例分别为88.
96%、88.
47%和85.
63%.
经核查,主办券商和会计师认为,公司成本归集结转准确,收入确认和成本结转的匹配性良好.
针对报告期各期末公司员工备用金较高,且主要为培训项目预付款的情况,主办券商和会计师重点关注报告期各期末培训项目预付款对应的培训项目及其收入确认和成本结转情况,以核查是否存在应在当期确认的成本费用通过挂账和36/53跨期确认以调节利润的情形.
核查覆盖公司员工备用金的金额、占比、性质及期后会计处理情况如下:①2015年9月末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2016年3月会计处理张健635,150.
0011.
402015年靖江市幼儿园中小学教师全员远程培训项目已确认收入并结转成本张家港教师全员培训项目已确认收入并结转成本西藏自治区中小学教师信息技术应用能力提升培训项目已确认收入并结转成本吕程457,850.
508.
222015年湖北省区域试点项目县级培训项目已确认收入并结转成本2015年湖北省技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本2015年武汉市市级骨干教师高中学段技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本李晓静430,150.
007.
72课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产林振华418,826.
307.
52斗门区初中教师全员培训项目已确认收入并结转成本2015年顺德区教师自选课程远程培训项目已确认收入并结转成本郭永刚300,000.
005.
38焦作市中等职业学校班主任远程培训项目已确认收入并结转成本杜俊玲296,000.
005.
31河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本方建星240,000.
004.
312015年韶关市初中教师提升工程培训项目已确认收入并结转成本2015年梅州市中学新任教师培训项目已确认收入并结转成本胡娟229,367.
304.
12江西省农村中小学(幼儿园)教师远程培训已确认收入并结转成本刘昭荣229,195.
004.
112015年河源市初中教师信息技术应用能力提升工程已确认收入并结转成本梁增金228,600.
004.
102015年内蒙古自治区网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转安峰200,000.
003.
592015年吉林省中小学信息技术应用能力提升项目已确认收入并结转成本37/53潘维稚158,830.
022.
85东明骨干校长、骨干教师高级研修班已确认收入并结转成本李恒153,495.
302.
752015年重庆市南岸区中小学教师信息技术应用已确认收入并结转成本张永生153,433.
902.
752015年重庆市丰都县中小学教师信息技术项目已确认收入并结转成本徐飞132,101.
792.
37黑龙江省穆棱市教育体育局示范性网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转秦天122,790.
002.
20幼儿园教师信息技术应用能力培训项目尚未完成、未结转韩闯114,600.
002.
06皇姑区幼儿园新教师培训已确认收入并结转成本网络研修与校本研修整合培训项目尚未完成、未结转合计4,500,390.
1180.
76②2014年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2015年末会计处理高虹900,000.
0023.
562014年山西小学、幼儿教师全员培训项目已确认收入并结转成本李恒765,367.
8820.
03重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本张健382,342.
0010.
01惠山区教师全员培训已确认收入并结转成本刘昭荣256,495.
006.
712014年韶关中小学幼儿园教师培训项目已确认收入并结转成本方建星243,500.
006.
37沈阳市待评名师培训项目已确认收入并结转成本王琴208,431.
365.
46课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产张永生172,085.
404.
50重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升培训(巴南区)已确认收入并结转成本胡娟155,439.
304.
07非学历全员远程培训项目已确认收入并结转成本王琳琳122,019.
003.
19重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本李晓静84,150.
002.
20课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产38/53合计3,289,829.
9486.
10③2013年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2014年末会计处理李翼飞355,554.
0015.
742013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训已确认收入并结转成本张赫天345,066.
1015.
28办理泰学新心收购事宜的备用金已返还李永秦265,000.
0011.
73购车款——因车款已经预付,购车手续尚未办理完毕挂账已办理完毕购车手续,入账固定资产王琴249,935.
9411.
07课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产刘昭荣236,345.
0010.
462013年河源市初中、幼儿园教师全员培训项目已确认收入并结转成本周可可167,000.
007.
39日常备用金已返还刘宝军134,906.
205.
97宁夏中西部远程项目已确认收入并结转成本宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目已确认收入并结转成本郭耀芳76,007.
603.
37课件开发项目预付款已确认收入并结转成本刘美华76,005.
563.
37日常备用金已返还吴黎军66,672.
002.
95日常备用金已返还合计1,972,492.
4087.
33如上表所示,公司的员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和购车预付款等,为便于管理计入员工名下.
主办券商和会计师取得了报告期各期末的员工备用金明细,对备用金项目执行函证程序,并抽取金额较大的备用金的员工进行访谈,了解员工备用金的性质、发生原因和备用金制度执行情况,对备用金明细对应的期后还款或报销情况进行核查.
经核查,主办券商和会计师认为,公司的备用金制度执行良好,公司的员工备用金主要为预付性质款项,为便于管理计入员工名下的备用金,不存在关联方资金占用的情形,期后随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本费用,不存在本应计入当期费用而费用挂账或跨期确认的情形.
39/535、公司前五大客户及供应商中存在个人.
(1)请公司披露向个人客户的销售收入金额及占比,向个人供应商的采购金额及占比.
(2)请公司披露现金收付款金额及占比,以及现金收付款的必要性.
(3)请公司披露针对个人客户及供应商的合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等,并披露公司针对采购循环、生产循环、销售循环相关的内部控制制度.
(4)请公司结合发票开具与取得情况说明公司相关流转税及所得税的计提与缴纳情况.
(5)请公司说明是否存在业务员代公司收款的情况,如存在,请公司说明针对防止业务员挪用或侵吞公司款项所制定的相关制度,并披露如何保证收款入账的及时性及完整性.
(6)请主办券商及会计师核查与公司采购、生产、销售循环相关的内控制度的有效性及公司执行情况,核查公司税收缴纳是否合法合规,核查公司收款入账的及时性及完整性.
(7)请主办券商及会计师说明针对公司采购与销售的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得的相关的内外部证据.
(8)请主办券商及会计师针对公司采购及销售的真实性、完整性、准确性,是否存在资金体外循环的情形发表专业意见.
(9)请主办券商及会计师结合主要产品的原材料采购量、原材料投入、投入产出比、产销比、成本结转方法、销售价格等核查公司采购及销售的真实性及完整性以及存货各明细期末余额的准确性.
(10)请主办券商及会计师核查公司是否存在坐支行为.
(11)请主办券商及会计师补充核查是否存在使用个人卡的情况,如存在,请补充披露金额、占比、个人卡结算的必要性,相关内控及后续规范措施.
40/53(1)请公司披露向个人客户的销售收入金额及占比,向个人供应商的采购金额及占比.
报告期内,公司前五名供应商中存在个人,系2014年以前公司租用个人所有的房屋办公所支付的租赁费.
公司客户均为教育主管部门或学校,不存在个人客户.
报告期内客户前五名情况如下:年度客户名称销售额(万元)比例(%)2015年1-9月山西省教育厅1,765.
1227.
95中国教育电视台1,247.
4019.
75天水市教师继续教育培训中心412.
086.
52南昌师范学院376.
725.
96商丘市教育局275.
234.
36小计4,076.
5464.
542014年山西省教育厅1,804.
3829.
82中国教育电视台680.
9411.
25南昌师范学院413.
256.
83中央电化教育馆培训中心396.
536.
55广东省普通高中教师培训协作组300.
704.
97小计3,595.
7959.
422013年山西省教育厅1,693.
2135.
84中国教育电视台526.
6111.
15梅州市教育局262.
445.
55北师大教育基金会213.
674.
52中央电化教育馆培训中心185.
933.
94小计2,881.
8761.
00报告期内供应商前五名情况如下:年度供应商名称采购额(含税,万元)比例(%)2015年1-9月中兴发展有限公司208.
1111.
32北京世纪互联宽带数据中心有限公司108.
055.
88北京大成苑物业管理有限责任公司29.
571.
61上海帝联信息科技股份有限公司29.
051.
58杭州财中企业管理咨询有限公司28.
001.
52小计402.
7821.
912014年北京泰学天地教育咨询中心160.
187.
21北京世纪互联宽带数据中心有限公司94.
234.
2441/53云关秋88.
093.
97北京网鼎系统集成有限责任公司63.
222.
85北京合鑫春雨贸易有限公司53.
862.
42小计459.
5920.
692013年云关秋85.
654.
77北京网鼎系统集成有限责任公司84.
304.
70北京世纪互联宽带数据中心有限公司64.
573.
60济南台电商贸有限公司60.
003.
34北京连山文化传播有限公司53.
362.
97小计347.
8719.
39公司通常是通过参与各地教育主管部门招投标或以与教育主管部门直接磋商方式获取培训业务,并由招标方或接洽方协调地方财政、学校或个人支付本公司培训款,从业务实质来看,公司的客户系作为组织方的教育主管部门,不是参加公司继续教育培训的中小学教师.
各地主管部门的付款安排存在差别,部分地区存在由参加培训教师直接向公司付款情况,但个人付款比例占其个人应付培训费比例通常不会超过30%,并不能因为其支付部分款项而将其定义为客户.
公司的供应商前五名中,2013年与2014年均存在支付个人(云关秋)的款项,系从其租赁房屋支付的租赁费.
公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、公司销售及采购情况"中补充披露如下:"(六)个人客户及供应商公司不存在个人客户,不涉及与个人客户签订合同事宜.
个人供应商按性质不同,主要分为以下三类业务:1、从个人租赁的房屋经双方磋商答成一致后签订合同,按合同约定,由出租方到税务部门代开房租发票交付公司,公司按合同约定分期将房租款以汇款方式转入个人账户.
2、委托课件制作专家进行课件制作此类业务系根据当地教育主管部门的培训要求,当公司课件库中所存课件不能完全满足培训要求时,公司与外部课件制作专家签订《课程开发协议》,由课件制作专家组织编写课件.
课件制作完成经公司人员审核合格后,公司按《课42/53程开发协议》的约定代扣个人所得税后,将应付的课件制作报酬支付给对方.
3、委托专家对网络培训进行现场组织管理、辅导在项目实施过程中,为达到良好的培训效果,需要组织有资历的管理、辅导专家对参训人员进行管理,予以指导.
公司的教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,单个项目涉及的管理、辅导专家通常为数百人,单人的管理及辅导费视其工作量大小从几百元到几千元不等.
由于此类费用单笔金额极小,从节约成本、提高效率方面考虑,公司未与相关管理与辅导专家签订合同.
除未签订合同外,本类业务在付款与发票取得方面均与委托教师进行课件制作业务相同.
报告期各期公司向个人采购金额及占比如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)占采购总额比例(%)金额(万元)占采购总额比例(%)金额(万元)占采购总额比例(%)支付房租--88.
093.
9785.
654.
77课件制作171.
579.
33349.
0115.
7138.
662.
16劳务费1,038.
4656.
501,054.
4747.
48713.
1839.
76合计1,210.
0365.
841,491.
5767.
16837.
4946.
69由于项目执行阶段向现场组织管理、辅导专家支付的劳务费较高,因此公司向个人采购占比较高.
"(2)请公司披露现金收付款金额及占比,以及现金收付款的必要性.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)1、货币资金"补充披露如下:"公司不存在现金收款情况,无论付款单位或个人,均直接将培训项目款汇至公司账户.
报告期内,现金付款及占对外采购总额比例如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)占培训成本的比例(%)金额(万元)占培训成本的比例(%)金额(万元)占培训成本的比例(%)43/53劳务费1,038.
4629.
331,054.
4732.
09713.
1832.
46由于公司的培训辅导和管理等工作均是通过委托当地教师个人的方式完成.
教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,参与培训的专家、辅导教师人数众多,通常单个项目涉及的培训辅导和管理人员达数百人,且单人劳务费金额较小,通常在1,000元左右.
为便于管理与操作,这类款项的支付系由业务人员从公司支取备用金,需要支付时,制作现金付款凭证,由领款人提供身份证原件、复印件并签字.
由于此类劳务费涉及的人员过多,单笔金额较小,由公司统一支付难度极大.
通过现金付款方式操作简捷、高效,亦符合《现金管理暂行条例》的规定,因此,公司一直以现金形式支付此类费用.
"(3)请公司披露针对个人客户及供应商的合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等,并披露公司针对采购循环、生产循环、销售循环相关的内部控制制度.
①合同签订、发票开具及款项结算方面公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、公司销售及采购情况"中补充披露如下:"(六)个人客户及供应商公司不存在个人客户,不涉及与个人客户签订合同事宜.
个人供应商按性质不同,主要分为以下三类业务:1、从个人租赁的房屋经双方磋商答成一致后签订合同,按合同约定,由出租方到税务部门代开房租发票交付公司,公司按合同约定分期将房租款以汇款方式转入个人账户.
2、委托课件制作专家进行课件制作此类业务系根据当地教育主管部门的培训要求,当公司课件库中所存课件不能完全满足培训要求时,公司与外部课件制作专家签订《课程开发协议》,由课件制作专家组织编写课件.
课件制作完成经公司人员审核合格后,公司按《课44/53程开发协议》的约定代扣个人所得税后,将应付的课件制作报酬支付给对方.
3、委托专家对网络培训进行现场组织管理、辅导在项目实施过程中,为达到良好的培训效果,需要组织有资历的管理、辅导专家对参训人员进行管理,予以指导.
公司的教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,单个项目涉及的管理、辅导专家通常为数百人,单人的管理及辅导费视其工作量大小从几百元到几千元不等.
由于此类费用单笔金额极小,从节约成本、提高效率方面考虑,公司未与相关管理与辅导专家签订合同.
除未签订合同外,本类业务在付款与发票取得方面均与委托教师进行课件制作业务相同.
"②公司主要内控制度及其执行情况公司并非传统的生产制造企业,不存在采购与生产循环.
结合业务特点及管理需要,公司在销售管理、课件制作及项目实施费用控制等方面制定了与自身实际情况相适应的内控制度.
公司在公开转让说明书"第三节公司业务"之"二、公司组织结构及主要运营模式"中补充披露如下:"(四)主要内控制度1、销售管理方面为加强市场开拓,及时回笼销售款,做好售后服务与渠道维护,公司在全国设有4家子公司,4家分公司及24家办事处,实现了公司业务在全国主要省市的覆盖.
由于公司业务性质的特殊性,其销售循环与传统的商品销售存在很大差异,销售收款工作在培训开始之前即启动,伴随培训的全过程.
网络培训与现场辅导相辅相成,培训同时公司利用外设的分支机构与教育主管部门沟通,由其协调相关方付款.
销售回款工作通常与培训同步进行,培训完成时,款项已大部分收取完毕.
结合上述特性,公司制定了培训业务管理办法,对培训业务从项目获取、实45/53施、回款等几方面作了较详细规定.
总体上说,公司的管理办法控制的重点主要集中在两个方面,一是针对培训的全过程管理,从项目接洽开始,直至整个项目培训结束,均有分支机构安排人员对培训项目的组织、实施及培训进度进行跟踪,对培训过程中出现的各类问题及时协调各方予以解决,确保培训项目顺利进行.
二是针对项目款回收,区域负责人在项目启动阶段,会与教育主管部门沟通,由其协调付款.
在项目实施过程中,业务人员关注参训人数变化,在合理期限内参加培训的人员明显偏少时,及时向教育主管部门汇报,由其推动相关学校积极组织教师学习,以保证培训能及时保质保量完成.
项目结束阶段,业务人员及时统计项目回款情况,在此基础上与教育主管部门沟通,由其协调未付款的单位或个人及时付清培训款.
通过上述控制手段,公司的培训项目得以顺利实施,款项回收较为顺利,通常在项目结束后1-2个月完成尾款清收工作.
在回款控制方面,培训业务管理办法规定,所有款项均需直接回收到公司账户,各月末,由财务人员结合培训系统中实际完成的培训项目,比较核对项目完成情况与实际收款的差异,并与业务人员沟通,督促其及时协调收款.
项目结束后超过一个月未结清的,财务人员会上报分管副总,由其负责催收;超过三个月未结清的,报送董事长,由其直接跟进款项催收工作.
2、课件制作及培训费用控制方面公司的项目培训主要成本为课件制作及培训中发生的劳务费、会议差旅费等,针对业务特点,公司制定了项目实施费用审批管理办法等,对项目成本控制做了较详细规定.
主要流程如下:①课件制作方面公司产品中标后,结合培训要求,制定课件开发计划,由课程策划负责人遴选合适的专家,协商确定课件制作费用,确定课程开发专家,由课程开发专家确定开发方案,经课程策划部审定后,公司和专家签订课程开发协议.
②培训组织管理、辅导人员选择方面业务人员根据项目要求及涉及的相关学校,选择不同学校的组织管理者及46/53辅导培训老师,确定劳务报酬金额,并报区域负责人审批同意.
③食宿、差旅、会议等费用控制业务人员根据项目的需求确定项目的执行地点,确定相关酒店、食宿、交通的标准,按此标准选择相关供应商,并报区域主管审批同意.
④借支备用金结合上述供应商及相关费用标准的确定,业务人员填写《借款申请单》和《项目预算单》,经过区域负责人的审核,确认该借款符合实际所需后,提交分管领导(总经理)审批;分管领导(总经理)确认该项目可以实施,批准通过后交到财务审核,财务确认各项单据的填写符合《财务日常管理规范》的要求,提交财务总监审批,财务总监审核该笔借款符合公司资金计划,手续完备,同意付款;采购金额超过50万为大额支出,还需提交总裁审批,通过后交由出纳付款,会计填制相关凭证.
⑤业务人员结算项目成本项目结束后,业务人员收集该项目支出的相关票据和劳务费用清单,填写《费用报销单》,经过区域负责人审核,确认支出为该项目实际发生后,提交给分管领导(总经理)审批后交付财务.
财务审核报销票据合规合法,填写金额准确后,归集项目无误后提交财务总监审批,财务总监审核手续完备后确认该笔支出.
通过后交由出纳付款或收款(多退少补),会计归集该项目成本,并处理相关凭证.
"综上所述,主办券商和会计师认为,公司结合自身业务特点,制定了适合其业务特点的培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度,并在项目执行过程中有效执行.
(4)请公司结合发票开具与取得情况说明公司相关流转税及所得税的计提与缴纳情况.
1、流转税计提及缴纳方面:由于公司业务的特殊性,发票开具时点与收入确认时点存在脱节现象.
通常公司会依据客户要求开具发票,各月末,依据培训项目完成情况及回款情况确认收入.
当确认收入金额大于开票金额时,按收入确47/53认金额计提流转税;确认收入金额小于开票金额时,按确认收入金额借记营业税金及附加,按开票金额及适用的流转税率贷记应交税费,两者差额借记其他流动资产.
下月初,公司在税务规定的时间内,按上述原则进行纳税申报并缴纳营业税金及附加.
通过上述处理方式,无论是开票金额大于收入确认金额,还是收入确认金额大于开票金额,公司均已足额缴纳流转税费.
2、除劳务费支出及员工工资等法定自制单据外,公司的所有成本费用均取得了合法票据.
每季度末,公司按照当期实现净利润,根据《企业所得税法》进行纳税调整计算应纳税所得额,按照公司的适用企业所得税税率,计提并预交企业所得税.
每年按照税务机关汇算清缴后应纳企业所得税额,及时申请退税或补交企业所得税.
(5)请公司说明是否存在业务员代公司收款的情况,如存在,请公司说明针对防止业务员挪用或侵吞公司款项所制定的相关制度,并披露如何保证收款入账的及时性及完整性.
主办券商和会计师查看了销售合同、销售收款凭证、银行对账单,认为报告期内公司所有培训项目款及图书均系由地方财政部门、教育部门、学校或教师个人通过银行转账的方式支付,不存在业务员代公司收款的情况.
(6)请主办券商及会计师核查与公司采购、生产、销售循环相关的内控制度的有效性及公司执行情况,核查公司税收缴纳是否合法合规,核查公司收款入账的及时性及完整性.
针对公司业务特点,传统的采购、生产循环与公司业务不相匹配.
公司针对自身业务特点,制定了培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度,分别对销售收款及成本费用控制方面进行了明确规定,并予以严格执行.
在核查过程中,主办券商和会计师执行了以下程序:①通过查阅培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度等内部控制制度文件,以及对相关人员进行访谈,以确认公司内控制度设计的合理性.
②结合销售与收款控制、成本费用控制所做的内部控制测算,评估内部控制48/53是否执行到位,内部控制是否有效.
③对于销售与收款业务进行了内部穿行测试,关注是否严格按类收入确认标准确认收入,是否存在提前或延迟确认收入的情况.
④对于成本费用控制方面进行内部穿行测试,核查内部控制是否执行到位,成本费用金额确认是否真实、准确.
⑤对于图书业务,了解公司主要销售业务流程,查阅公司销售明细账,抽查报告期内签订的销售合同,核实销售收入的出库单和签收单,确认销售业务收入的真实性;⑥查阅公司营业税、企业所得税、增值税纳税申报表、完税凭证,对各项税金的计提进行测算,缴税凭证进行检查,同时取得公司税务无违法违规证明.
经核查,主办券商和会计师认为,公司设计了符合自身特点的内控制度,并得到有效执行,公司税收缴纳合法合规,公司收款入账及时、完整.
(7)请主办券商及会计师说明针对公司采购与销售的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得的相关的内外部证据.
①主办券商和会计师对公司采购(成本费用)的真实性及完整性执行的具体尽调程序如下:(i)对于采购与付款业务进行内部穿行测试,核查内部控制是否执行到位,采购金额确认是否真实、准确;(ii)抽查公司最近两年的大额采购凭证,以及相关合同、发票等,核查采购是否真实、完整、准确;(iii)对公司采购金额及应付账款余额进行函证;(iv)对公司毛利率进行分析,并与同行业公司进行对比;(v)对期末存货进行监盘,核查公司存货是否账实一致.
经核查,主办券商和会计师认为,公司采购是真实的、完整的.
49/53②主办券商和会计师对公司销售的真实性及完整性执行的具体尽调程序如下:(i)搜集教育在线培训行业已上市企业的财务报告,对其进行分析对比,与公司的管理层,员工交谈,了解公司的销售和经营情况;(ii)对项目毛利率等指标进行综合分析,并与同行业挂牌公司进行比较.
(iii)为规范培训项目管理,及时准确确认收入,公司建立了较完备的项目合同台账,对项目执行及回款情况进行了统计.
对公司报告期内所有的培训项目,均依据公司收入确认政策进行了复算,同时将网站培训记录与台账所记载的培训完成情况进行核对,发现差异的均已进行审计调整.
图书销售占公司收入比重较小,主办券商和会计师对大额图书销售合同及客户签收单据进行了核实,对其付款及开票情况进行了核对.
最终做到了培训项目的100%核实,图书项目销售抽查金额达到收入总额70%以上,确保公司收入确认的真实、完整.
经核查,主办券商和会计师认为,公司销售是真实的、完整的.
(8)请主办券商及会计师针对公司采购及销售的真实性、完整性、准确性,是否存在资金体外循环的情形发表专业意见.
针对是否存在体外资金循环的情况,主办券商和会计师执行了以下程序:①对公司银行账户进行了询证并得到回函确认;②打印公司贷款卡信息,检查是否存在未记账或未披露的银行贷款信息;③双向抽查资金流水与记账比对测试,检查是否有流水与财务账是否有不一致的情况;④对所有销售的回款完整性进行充分关注,对所有培训项目应确认项目收入与实际收回公司的项目款进行比较,两者金额一致,不存在现金收款情况.
⑤公司采购方面通过标准财务系统进行控制,采购的款项支出及时记录于公司明细账,采购付款的现金日记账、银行日记账与现金盘点表、银行对账单核对一致.
⑥采购款项支付凭证后附有相应的采购发票.
销售方面公司由教育培训后台50/53进行控制,都能详细记录各客户的培训时间及通过率等信息.
销售收回的款项及时记录于公司明细账,销售收款的现金日记账、银行日记账与现金盘点表、银行对账单核对一致.
⑦销售业务凭证后附有相应的销售发票、客户确认单等原始单据.
综上所述,公司不存在现金收款或体外循环账户,无资金体外循环的资金来源,从而不可能形成资金体外循环.
经核查,主办券商和会计师认为,公司采购及销售情况真实、完整、准确,公司不存在资金体外循环的情况.
(9)请主办券商及会计师结合主要产品的原材料采购量、原材料投入、投入产出比、产销比、成本结转方法、销售价格等核查公司采购及销售的真实性及完整性以及存货各明细期末余额的准确性.
公司主营业务为教育培训,采购及销售真实完整,各期末存货(图书)余额极小,经盘点已确认其明细及余额的准确性.
公司不是生产型企业,主营业务为K12教师的继续教育培训,不具有典型的采购、生产和销售流程,公司采购的主要是培训者或讲师的劳务,以及项目执行过程中发生的餐饮、住宿和差旅支出等,销售的主要是培训服务.
(10)请主办券商及会计师核查公司是否存在坐支行为.
公司在现金收付款环节制定了完善的内部管理制度,制定了《财务管理制度》、《资金管理制度》等现金相关管理制度,实行现金开支审批,现金日清月结,对不相容职位相互分离、制约和监督.
主办券商和会计师查阅了公司现金收支的内部管理制度、业务流程,核查了公司的现金日记账和银行日记账,对公司现金盘点进行了监盘,报告期内资金不存在为负数的情况,现金盘点金额相符,同时核查了公司销售凭证与销售明细账,销售凭证与银行进账单进行核对,公司销售收入均通过银行转账形式收回,未发现差异.
主办券商和会计师对销售回款的完整性进行充分关注,对所有培训项目应确认项目收入与实际收回公司的项目款进行比较,两者金额一致,不存在现金收款情况,从而不存在坐支现金的来源.
经核查,主办券商和会计师认为,公司不存51/53在现金坐支行为.
(11)请主办券商及会计师补充核查是否存在使用个人卡的情况,如存在,请补充披露金额、占比、个人卡结算的必要性,相关内控及后续规范措施.
主办券商和会计师通过检查销售收款与采购付款等资金收支情况,认为,公司不存在使用个人卡收付款的情形.
除上述问题外,请公司、主办券商、律师、会计师对照《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引(试行)》及《公开转让说明书内容与格式指引》补充说明是否存在涉及挂牌条件、信息披露以及影响投资者判断决策的其他重要事项.
回复:公司、主办券商、律师、会计师对照《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引(试行)》及《公开转让说明书内容与格式指引》,确认除上述问题外,不存在其他涉及挂牌条件、信息披露以及影响投资者判断决策的其他重要事项.
52/53(本页无正文,为北京教培师训网络科技股份有限公司关于《关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见的回复》签章页)北京教培师训网络科技股份有限公司年月日53/53(本页无正文,为民生证券股份有限公司关于《关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见的回复》签章页)项目小组人员:杜慧敏郑龙娜杜沐霖项目负责人:王启超内核专员:张星岩民生证券股份有限公司年月日
现对反馈意见的落实和修订情况逐条书面回复如下:(特别说明:本反馈意见中使用的术语、名称、缩略语,除特别说明外,与其在公开转让说明书中的含义相同.
)一、公司特殊问题1、请公司补充披露国有股权转让是否需履行审议程序及合法合规性.
请主办券商及律师补充核查并发表意见.
回复:公司成立于2012年3月19日,成立时的名称为"北京东师理想教育科技有限公司",由东北师大理想软件股份有限公司(以下简称"东师理想")和3名自然人股东以货币出资共计1,500万元设立.
公司在公开转让说明书"第一节基本情况"之"五、(一)2、2013年7月,有限公司第一次股权转让"中补充披露如下:"东师理想转让有限公司股权时(实收资本为4,500万股)的法人股东为:长春东北师范大学出版社有限责任公司(持有900万股,占20%)、长春科技风险投资有限公司(持有488.
5万股,占10.
86%)、中国网通集团吉林省通信公司(持有400万股,占8.
89%),上述三家单位均为国有法人股东,合计持股1,788.
5万股,持股比例为39.
75%.
根据《关于对国有公司企业认定意见的函》(国统函【2003】44号)对于国有企业、国有控股企业、国有参股企业的定义,东师理想2属于国有参股企业.
2013年7月,有限公司股东将股权转让给大视野,股权转让履行的审议程序如下:(1)有限公司内部审议程序2013年7月2日,有限公司召开股东会,全体股东一致同意股东张明高将其300万元出资、股东杨润丰将其300万元出资、股东张明涛将其135万元出资、东师理想将其765万元出资转让给大视野.
同日,上述转让各方分别签署了《股权转让协议》.
(2)东师理想的审议程序根据《中华人民共和国企业国有资产法》的规定,"国家出资企业对其所出资企业,应当依照法律、行政法规的规定,通过制定或者参与制定所出资企业的章程,建立权责明确、有效制衡的企业内部监督管理和风险控制制度,维护其出资人权益.
",东师理想的三家国有法人股东与其他自然人股东制定并一致审议通过《公司章程》,依据该《公司章程》第一百三十二条规定,总经理有权决定占东师理想最近一期经审计净资产总额20%以下的对内、对外投资.
2013年,东师理想转让有限公司股权的投资成本为765万元,低于2012年末东师理想净资产14,076.
61万元的20%,因此,总经理有权决定该次股权转让.
2013年6月,东师理想对有限公司转让股权事宜召开了总经理办公会,会议同意东师理想转让全部持有的有限公司股权765万元,转让价格为765万元.
东师理想的本次股权转让按照《公司章程》的规定履行了内部审议程序,不需要履行其他的国资审批程序.
(3)东师理想对该次股权转让的确认2015年11月,东师理想对转让有限公司股权事项出具了确认:"其出资及股权转让行为均系真实意思表示,并履行了必要的内部审议程序;受让方已实际向转让方支付约定的转让对价;不存在代持、股权纠纷等情形".
"3主办券商和律师对本次股权转让相关的审议程序进行了核查,取得了东师理想出具的关于本次股权转让的确认,并查阅了国有股权管理的相关法律法规.
经核查,主办券商和律师认为,东师理想转让所持公司股权履行了必要的审议程序,合法合规,不存在纠纷或潜在纠纷.
2、关于讲师兼职任职并获取报酬.
请主办券商及律师补充核查上述人员是否获取报酬、兼职任职是否存在潜在纠纷等情形并发表意见.
回复:现行《中华人民共和国教师法》未对教师兼职做出禁止性规定.
而根据《教育部、国家发展改革委、财政部、审计署、国家新闻出版广电总局等五部门关于2014年规范教育收费治理教育乱收费工作的实施意见》(教办[2014]6号)的规定,国家集中治理中小学补课乱收费现象,禁止学校组织参与有偿补课、教师在社会培训机构对学生有偿补课.
教育部《严禁中小学校和在职中小学教师有偿补课的规定》的通知(教师[2015]5号)严禁在职中小学教师参加校外培训机构或由其他教师、家长、家长委员会等组织有偿补课,严禁在职中小学教师为校外培训机构和他人介绍生源、提供相关信息.
其次,根据《教育部关于深化中小学教师培训模式改革全面提升培训质量的指导意见》(教师[2013]6号)、《教育部办公厅财政部办公厅关于印发等三个文件的通知》(教师厅[2013]1号)等规定,国家鼓励一线教师作为兼职培训者.
各级教育行政部门统筹建设培训专家库,并实行动态调整,建立一支专兼职结合的优秀培训者队伍.
遴选一线优秀教师作为兼职培训者,将其承担教育行政部门组织或认定的培训任务计入教学工作量,并建立工作绩效考核机制.
国家建立培训专家库信息管理平台,实现各地培训者的信息共享和培训成效评估.
同时,教育部、财政部联合颁发的《"国培计划"示范性远程培训项目管理办法》,亦要求"培训任务承担机构要根据项目要求,遴选熟悉中小学、幼儿园教育实际的学科专家和一线优秀教师、教研员,组建培训专家团队,负责培训方案设计、课程资源开发、骨干培训者培训、教学引领、集中辅4导答疑、培训简报编发等工作,每学科(领域)团队成员原则上不少于10人,省域外专家原则上不少于35%,一线优秀教师、教研员原则上不少于50%.
"因此,优秀教师作为培训者兼职参与教师培训并无禁止.
公司的讲师由两部分组成,一部分主要为退休人员,公司与其签署劳务合同,并支付报酬;另一部分为根据项目需求在课程开发阶段及项目实施阶段,外聘的一线教师、高校专家等,主要从事课程录制、现场授课等提升教师培训项目专业性和实用性的工作,并依据《合同法》等规定支付合理劳务报酬.
序号姓名身份证号是否签署协议是否获取报酬是否有其他任职单位签署劳务合同1高伟110101195509123565是是已退休2徐丁林130203195011120318是是已退休3王立军110102195511052387是是已退休4袁志勇110106195804090091是是是5孟宪凯110102195306141532是是已退休6丁立620102195411135038是是已退休7柏惠萍310107195307301226是是已退休8邓朝辉131024198201291324是是是9齐小梅110109196003012521是是已退休签署课程开发协议1许卓娅320106195108310467是是是2钱志亮110108196702036374是是是3洪秀敏11010819761230638X是是是4王海英321022197105146000是是是5关永春220204197601260027是是是6郎明琪11010319540705184X是是是7刘亚明110108196206025449是是是8许美琳110102196307272029是是是9胡贵平110107196610050324是是是10梁燕京110102197202150847是是是11朱洁110108196507154527是是是12申桂红110104196301020026是是是13刘昊320322198108270615是是是14金亚文211302194401140811是是是15袁志勇110106195804090091是是是16李晶12010419481008352x是是是17李敏342201197904080648是是是518张丹110101197205244527是是是19王尚志610103194602283615是是是20汪晓赞310107197210201287是是是21陈雁飞430104195812293528是是是22刘克文130102196304210635是是是23赵亚夫110104195911143053是是是24李静纯110102194410111046是是是25鲁子问420106196304154877是是是26王立军110102195511052387是是已退休27迟希新150102196406012094是是是28齐宪代110108195412115432是是是29张军110102195112020011是是是30王金凤220319197112192625是是是公司实际控制人张明高已就上述教师聘用、支付报酬事宜出具承诺函,承诺并保证:公司教师兼职任职符合相关法律、法规、行业政策.
公司依据教师付出的劳动,向其支付合理的劳动报酬,符合《民法通则》、《合同法》等法律法规规定的平等、自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则.
如果因上述教师聘用事宜导致教师网遭受任何经济处罚、损失,由张明高承担,并且放弃对公司的追偿权.
综上,主办券商和律师查阅了教师兼职相关的法规,核查了公司与讲师签订的劳务合同或课程开发协议,以及费用支出的记账凭证和付款凭证.
主办券商和律师认为,公司主营业务为K12基础教育教师的继续教育培训服务,授课对象为教师,并未违反禁止性规定.
同时,公司依据与专家之间签订的劳务合同或课程开发协议,向上述人员支付了劳动报酬,不存在纠纷或潜在纠纷.
3、请重新回答第一次反馈意见问题7并在第一次回复内容的基础上补充回答下列问题.
关于培训服务收入,请公司补充披露:(1)公司的业务实质及实际生产经营情况,如何进行接洽协商及招投标,及公司业务与公司收入确认政策的相关性和一致性;(2)具体合同相对方为单位或个人,是否全部为预收款的形式,培训服务收款的具体时点、收款对象及金额比例;(3)如按收款确认收入,应收账款产生6的合理性;(4)如按收款确认收入,公司将地方教育厅、教育局、师范学院等认定为客户的依据,是否应认定为学校或教师个人;(5)公司如何确定培训合格人员人数及培训人员单价,与客户何时进行何种确认,客户的具体验收确认情况,不在验收完成时确认收入是否符合企业会计准则的相关规定;(6)成本结转情况,与收入确认是否配比;(7)跨期确认收入结转成本的具体金额及占比.
(8)教师如何登陆页面进行学习,是否需要注册,注册码是否为一人一码,是否形成在线订单.
(9)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况并就公司报告期内会计核算是否规范,是否符合企业会计准则的相关规定发表明确意见.
(10)请主办券商及律师对问题(8)中教师在线注册是否形成订单,是否认定为合同发表专业意见.
(11)请主办券商及律师会计师补充提供同行业公司的业务及收入确认情况的案例,是否具备可比性.
回复:公司对《第一次反馈意见》问题7重新回复如下:公司提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,通常由地方教育部门、进修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
公司没有"国培"项目资质,业务以"地培"项目为主,占营业收入的比例接近80%,"地培"项目由省、市、县等各级教育主管部门组织和领导,各教育主管部门根据地区教育情况的不同,每年制定培训计划.
公司在通过招投标、洽商等方式取得项目后,通常由该培训项目的组织机构(教育局、进修校和继教办等)下达培训通知,要求辖区内中小学校、幼儿园教师通过登录公司网址参加在线培训,培训通知确定参加培训的人员范围和收费标准,但是不列明参加培训的人数,公司在取得项目前通过与培训项目组织机构沟通,可以确定参培人员的大概数量,公司需要在培训项目完成后,将公司培训平7台系统内记录的培训合格人员向培训组织机构进行确认,通过培训合格人数和预先确定的收费标准可以计算收费金额.
公司的收入确认具体原则面临的特殊情况如下:(1)"地培"项目由地方教育部门组织,但培训费用通常由地方财政、学校和教师个人等多方支付,一个项目往往由几千名个人、几百家学校和若干地方财政、教育部门共同支付,并且,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在收齐培训费前,不能确定培训费用的支付人和支付金额.
(2)由于培训费用的支付人数众多,培训费用通常在一个时间段内支付完毕,而不是若干个时点.
大多数培训项目费用支付的时间段覆盖自项目开始至培训组织机构对培训合格人数确认的1-3个月内.
(3)地方教育部门往往较为强势,在其预算资金紧张时会要求公司对已经计算确定的培训费用给予折扣,公司为维护长期客户关系,通常予以接受.
现以报告期内公司完成的梅州市2014年初中教师职务培训项目为例对公司培训项目执行、收费、收入确认等实际执行情况进行说明:2014年4月29日,梅州市教育局下发《关于开展2014年初中教师职务培训的通知》(梅市教继(2014)3号),通知指出"今年我市初中教师职务培训依托中国教师教育网(www.
teacheredu.
cn)实施",除该通知外,梅州市教育局或本次培训的组织机构梅州市教师继续教育指导中心未与公司签订商务合同.
培训项目执行情况如下:项目执行情况培训开始时间培训结束时间培训合格人数确认时间2014-7-12014-11-302015-1培训项目收费时间段和支付方情况如下:单位:元支付方支付金额支付时间财政部门大埔县财政局90,828.
002014-10-29梅州市财政局575,640.
002014-12-18梅州市财政局168,804.
002014-12-30丰顺县教育局124,308.
002014-08-06平远县教育局32,634.
002014-08-13丰顺县教育局41,688.
002014-12-058平远县教育局6,912.
002014-12-11蕉岭县教育局756.
002015-02-06小计1,041,570.
00学校大埔县西河中学1,080.
002014-05-14平远县河头中学1,242.
002014-05-14五华县梓皋学校2,808.
002014-05-20大埔县平原中学1,080.
002014-05-20梅州市梅江区嘉应中学16,740.
002014-05-20大埔县三河中学540.
002014-05-20大埔县家炳第二中学7,992.
002014-05-23梅州市梅江区梅州中学20,736.
002014-05-27大埔县家炳第五中学2,052.
002014-05-27梅州市梅江区长沙中学2,268.
002014-05-27五华县登畲中学1,836.
002014-05-28五华县华民中学4,860.
002014-05-28梅州市梅江区白宫中学5,724.
002014-05-29平远县泗水中学918.
002014-06-04梅州市梅江区水白中学11,880.
002014-06-04五华县潭江中学14,148.
002014-06-04五华县太坪学校3,564.
002014-06-05五华县塘湖中学4,428.
002014-06-09五华县华新中学7,452.
002014-06-09五华县油田中学8,316.
002014-06-11大埔县西河镇横溪学校1,404.
002014-06-11蕉岭县实验学校5,292.
002014-06-12五华县桥江中学7,452.
002014-06-13蕉岭县侨兴中学324.
002014-06-19五华县中兴中学5,508.
002014-06-19平远县差干中学1,134.
002014-06-19梅州市梅雁中学5,292.
002014-06-23平远县坝头中学1,890.
002014-06-23五华县棉洋中学12,960.
002014-06-23五华县夏阜中学5,508.
002014-06-23梅州市梅江区联合中学7,992.
002014-06-23梅州市梅江区西阳中学7,992.
002014-06-23梅州市梅江区黄遵宪纪念中学6,588.
002014-06-23五华县郭田学校10,152.
002014-06-24五华县黎塘初级中学1,620.
002014-06-24五华县华强学校6,588.
002014-06-24蕉岭县徐溪初级中学972.
002014-06-24大埔县广德中学972.
002014-06-259五华县华南中学16,092.
002014-06-26五华县萃文中学6,804.
002014-06-27五华县河东中学15,120.
002014-06-27大埔县大埔中学1,620.
002014-06-27五华县平安中学5,184.
002014-06-28五华县五福中学4,428.
002014-06-30五华县蒲江中学5,076.
002014-06-30五华县文葵中学7,128.
002014-06-30五华县华西中学17,496.
002014-07-01五华县大田中学6,048.
002014-07-01五华县双头中学8,856.
002014-07-02蕉岭县晋元中学1,620.
002014-07-08平远县长田中学1,650.
002014-07-16平远县仁居中学1,950.
002014-07-16平远县热柘华侨中学432.
002014-07-17平远县铁民中学2,700.
002014-07-17平远县八尺中学1,998.
002014-07-17平远县石正中学3,402.
002014-07-17五华县华阳中学6,372.
002014-07-17平远县田家炳中学7,074.
002014-07-17平远县冬青实验中学1,890.
002014-07-17五华县硝芳中学8,748.
002014-07-17大埔县进光中学2,052.
002014-07-18五华县郭田学校108.
002014-07-20大埔县湖山中学6,696.
002014-07-21五华县转水中学10,584.
002014-07-23五华县梅林中学11,988.
002014-07-23广东梅雁东山学校11,988.
002014-07-23五华县龙村中学6,192.
002014-07-23五华县兴林学校3,456.
002014-07-23五华县周江中学7,992.
002014-07-24梅州市梅江区乐育中学10,044.
002014-07-24五华县平南中学9,612.
002014-07-25五华县大坝中学5,940.
002014-07-25梅州市梅江区城北中学8,856.
002014-07-25平远县城南中学3,942.
002014-07-28五华县大都中学5,832.
002014-07-28五华县大都中学7,452.
002014-07-30兴宁市永和中学7,776.
002014-06-12兴宁市沐彬中学17,064.
002014-06-30蕉岭县北礤初级中学680.
002014-07-07兴宁市下堡中学756.
002014-07-0910五华县龙村中学720.
002014-07-29梅州市学艺中学14,472.
002014-09-10五华县华东中学17,604.
002014-09-18五华县万龙中学9,180.
002014-09-24蕉岭县北礤初级中学832.
002014-10-08兴宁市永和中学5,400.
002014-10-16蕉岭县晋元中学4,104.
002014-10-23蕉岭县徐溪初级中学1,512.
002014-10-24兴宁市宁中中学3,780.
002014-10-30蕉岭县实验学校11,880.
002014-11-06蕉岭县新铺中学6,804.
002014-11-14五华县华民中学4,428.
002014-11-18蕉岭县南磜初级中学2,052.
002014-12-02蕉岭县蓝坊中学2,916.
002014-12-05广东省蕉岭华侨农场田家炳中学2,700.
002014-12-09平远县中行中学594.
002014-12-09平远县铁民中学1,728.
002014-12-09平远县热柘华侨中学1,080.
002014-12-10平远县仁居中学648.
002014-12-11平远县城南中学2,646.
002014-12-11蕉岭县广福中学5,184.
002014-12-17蕉岭县逢甲纪念中学6,048.
002014-12-18平远县长田中学54.
002014-12-22蕉岭县镇平中学12,852.
002014-12-22蕉岭县侨兴中学1,728.
002014-12-22兴宁市罗浮中学8,208.
002015-01-21兴宁市坪洋中学3,132.
002015-01-21兴宁市龙北中学5,616.
002015-01-22兴宁市国本中学2,376.
002015-01-22五华县华新中学1,512.
002015-01-22兴宁市实验学校20,520.
002015-01-22梅州市培英中学425.
002015-01-23兴宁市刁坊中学13,392.
002015-01-23兴宁市司城中学5,616.
002015-01-23兴宁市侨光中学7,776.
002015-01-23兴宁市宁塘中学3,672.
002015-01-23兴宁市宁中中学9,072.
002015-01-23蕉岭县蕉岭中学4,536.
002015-01-26兴宁市下堡中学2,592.
002015-01-26五华县皇华中学972.
002015-01-26兴宁市黄槐中学5,832.
002015-01-26兴宁市陂西中学7,560.
002015-01-2611五华县梅林中学2,484.
002015-01-27兴宁大坪中学14,148.
002015-01-27兴宁市宁江中学9,180.
002015-01-27兴宁市霞岚中学5,508.
002015-01-27兴宁市新圩中学6,804.
002015-01-27五华县安流中学540.
002015-01-28兴宁市坜陂中学8,100.
002015-01-28五华县登畲中学3,240.
002015-01-28兴宁市岗背中学5,832.
002015-01-29兴宁市水口中学6,696.
002015-01-30大埔县田家炳第四中学1,728.
002015-01-30兴宁市径心中学8,424.
002015-01-30兴宁市新陂中学14,580.
002015-01-30兴宁市罗岗中学4,320.
002015-01-30兴宁市兴民中学11,448.
002015-02-02兴宁市第三中学18,684.
002015-02-02兴宁市黄陂中学4,644.
002015-02-05兴宁市石马中学7,236.
002015-02-05兴宁市宋声中学2,916.
002015-02-05蕉岭县华侨中学2,700.
002015-02-06兴宁市黄槐中学216.
002015-03-11兴宁市坭陂中学3,888.
002015-03-12蕉岭县华侨中学756.
002015-03-12兴宁市叶塘中学14,796.
002015-03-20兴宁市罗岗中学7,776.
002015-03-21兴宁市坭陂中学2,484.
002015-03-22兴宁市岗背中学2,700.
002015-03-22兴宁市华侨中学13,392.
002015-03-22兴宁市华侨中学19,548.
002015-03-22兴宁市宁江中学3,780.
002015-03-29兴宁市龙田中学12,420.
002015-03-29平远县冬青实验中学1,728.
002015-03-30小计926,453.
00教师个人韩益、刘远东、刘利萍、张卓新等1,600人263,358.
002014-05-30至2015-03-30小计263,358.
00合计2,231,381.
00梅州市2014年初中教师职务培训项目的线上培训时间为2014年7月至11月,2015年1月,公司取得梅州市教师继续教育指导中心出具的培训合格人数确认函.
公司在取得确认函后,积极推动教育部门组织学校、个人,并与财政部12门沟通支付培训余款.
自2014年5月起至2015年3月,梅州市财政局等部门、160余家学校和超过1,600名个人先后向公司支付梅州市2014年初中教师职务培训项目的培训费用.
2015年1月,公司取得培训合格人数确认函后,可以准确计算应收取的培训费用,但在取得来自财政部门、学校和教师个人支付的全部培训费用前,公司仍不能完全满足"收入的金额能够可靠地计量"和"相关的经济利益很可能流入企业"的条件,主要原因包括:一方面,公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其预算资金紧张的情况下存在要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过培训合格人数确认函计算的金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;另一方面,教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款对象.
综上所述,公司根据其培训服务的业务特点,确定了培训收入需要同时满足的具体条件包括:①公司的培训活动已经完成;②公司已收到全部培训款项;③培训成本能够可靠计量.
公司不是根据收款确认收入,收款是收入确认的具体条件之一,公司在收到培训款项,但尚未完成培训活动不能确认收入时,计入预收款项.
公司就收入确认的时点及计量方法在公开转让说明书"第四节公司财务"之"三、(十一)收入"中修订并补充披露如下:"报告期内,公司主要经营K12基础教育教师的继续教育培训服务和图书产品销售业务.
(1)培训收入确认需同时满足三项具体条件:公司的培训活动已经完成,公司已收到全部培训款项,培训成本能够可靠计量.
公司的培训收入的确认时点和计量方法是根据其业务特点决定的,公司提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,该类业务主要由地方教育部门、进13修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不会与公司签署商务合同,因此,公司在培训项目启动前能够确定培训收费标准和参培人员的大概数量,而其收费是以实际培训考核合格的人数为基础确定.
因此,公司需要在培训项目完成后,将公司培训平台系统内记录的培训合格人员,向培训组织单位进行确认.
培训款项的支付通常自培训启动前1-2月,持续到公司向培训组织单位确认培训合格人数之后1-3月;由于各地教育部门往往约定由财政、学校和教师个人按照一定比例共同承担培训费用,公司单一项目的培训费用往往收取自若干政府财政、教育部门,数百家学校和数千名教师.
公司未在培训项目的执行期间确认收入,而是在满足培训活动已经完成、公司已收到全部培训款项、培训成本能够可靠计量等条件后确认收入的主要原因包括:公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
因此,公司不是根据收款确认收入,而是需要满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入.
该种收入确认方式较为谨慎,且在报告期内一贯执行.
(2)图书产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品交付给购货方,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量.
"公司就收款后开具发票的情况在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"公司的客户主要为教育部门,结算资金主要为财政资金,而教育部门在财14政资金支付过程中往往需要供应商先票后款,即先确认财政资金用途,财政才拨款.
因此,公司存在培训服务尚未完成,因客户预付培训服务费而向客户开具发票的情形.
公司培训服务收入确认需要满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件,因此公司预收培训服务费并向客户开具发票的情形不会导致虚增收入,不会对公司收入确认产生实质性影响.
"主办券商和会计师核查了公司收入明细表,以及对应的项目通知、项目执行进度记录、培训组织单位出具的确认文件,以及公司的收款凭证和发票等原始凭证和记账凭证,对公司培训服务中心和财务部门的负责人员进行了访谈,对重要客户进行了函证.
经核查,主办券商和会计师认为,公司收入确认以及分类披露符合公司经营实际情况,不存在虚增收入的情形.
公司在重新回复《第一次反馈意见》问题7的基础上补充回复及披露如下:(1)公司的业务实质及实际生产经营情况,如何进行接洽协商及招投标,及公司业务与公司收入确认政策的相关性和一致性;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"3、公司的收入确认政策公司的业务实质为提供K12基础教育教师的继续教育培训服务,公司的教师继续教育培训项目主要由地方教育部门、进修校或继教办发起,而实际参训人员则是分布于当地各中小学校的教师.
报告期内,公司培训服务收入占营业收入的比例分别为74.
79%、95.
96%和99.
00%,除培训服务收入外,公司另有少量图书销售收入,并且图书销售收入逐年减少.
公司通过销售人员向各地区教育部门宣传公司的网络学习平台和培训课程资源,推广公司的培训业务,与教育部门接洽协商培训收费标准和参培人员范围.
地方教育部门在确定其培训计划后,也可以通过招投标方式选择培训机构,公司通过参加招投标被选定为培训机构后,通过自身网络学习平台对该地方教师进行培训.
15公司的培训收入的确认时点和计量方法是根据其业务特点决定的.
公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
公司上述业务特点决定了公司选择同时满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入,公司收入确认政策符合业务特点,在报告期内一贯实施,与公司业务保持一致性.
"(2)具体合同相对方为单位或个人,是否全部为预收款的形式,培训服务收款的具体时点、收款对象及金额比例;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"教育部门为教师培训业务的发起方和组织方,并且通过地方财政支付一部分培训费用,但实际参加培训的人员为当地各中小学教师,因此教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不会与公司签署商务合同,当地中小学校数量较多,也不会单独与公司签订培训协议,教师个人也不会与公司签订培训协议.
教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,因此培训项目的付款方数量很多,往往包括若干财政、教育部门,数百家学校和数千名个人,培训款项的支付通常自培训启动前1-2月,持续到公司向培训组织单位确认培训合格人数之后1-3月,因此在收入确认之前,全部培训项目都会涉及预收款项.
报告期各期,公司向不同收款对象收款情况如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)16财政、教育机构2,358.
0160.
023,510.
2957.
881,721.
2848.
15中小学校1,158.
5129.
491,507.
8924.
86745.
1520.
84教师个人411.
9610.
491,046.
7217.
261,108.
6431.
01合计3,928.
48100.
006,064.
90100.
003,575.
07100.
00"(3)如按收款确认收入,应收账款产生的合理性;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)3、应收账款"中补充披露如下:"公司除培训服务外,还包括少量图书销售业务.
图书产品收入确认需满足以下条件:公司已根据合同约定将产品交付给购货方,且产品销售收入金额已确定,已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入,产品相关的成本能够可靠地计量.
因此,图书销售业务产生应收账款,由于公司图书销售收入逐渐减少,应收账款亦大幅下降.
"(4)如按收款确认收入,公司将地方教育厅、教育局、师范学院等认定为客户的依据,是否应认定为学校或教师个人;地方教育部门为教师培训项目的发起者和组织者,并且直接决定公司是否能够提供该项业务;教师个人为培训项目的实际参加者;地方财政、教育部门,学校和教师个人按照一定比例支付培训费用.
根据同行业挂牌公司北京尚睿通教育科技股份有限公司的公开转让说明书,报告期内其主要客户包括安徽省教育厅、湖北省教育厅教师管理处、甘肃省"国培计划"项目办公室、郑州幼儿师范高等专科学校等,尚睿通也是以教师培训项目的发起者和组织者作为客户.
公司与尚睿通未以学校或教师个人作为客户的主要原因为,虽然教师个人为培训的实际参加者,教师个人也可以较为简单地归属于学校,但是某个培训项目往往包含数百个学校或数千名教师,以学校或教师个人作为客户将导致客户数量特别巨大,并且无法反映公司培训业务的"项目化管理"的特点,无法反映出地方教育部门是公司取得该项培训业务的根本原因.
17公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、(二)报告期内主要客户情况"中补充披露如下:"地方教育部门为教师培训项目的发起者和组织者,并且直接决定公司是否能够提供该项业务;教师个人为培训项目的实际参加者;地方财政、教育部门,学校和教师个人按照一定比例支付培训费用.
公司以培训项目的发起者和组织者作为客户,包括地方教育部门、师范学院等,而不是以学校或教师个人作为客户,以便反映公司取得培训业务决定性因素和公司培训业务的"项目化管理"特点.
"(5)公司如何确定培训合格人员人数及培训人员单价,与客户何时进行何种确认,客户的具体验收确认情况,不在验收完成时确认收入是否符合企业会计准则的相关规定;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"4、收入确认和成本结转的金额和时点教育部门为教师培训业务的发起方和组织方,实际参加培训的人员为当地各中小学教师,因此教育部门通常以通知的方式要求当地中小学校教师在公司的在线培训平台参加培训,并规定收费标准,但不与公司签订培训协议.
培训项目完成后,公司根据在线培训平台的系统统计合格人数,并向培训业务的组织方进行确认,培训项目的组织方经核实后向公司出具确认文件,确认参培人数、合格人数等信息.
培训项目的组织方向公司出具确认文件可认定为客户对公司培训业务的验收.
公司未在培训项目验收完成时确认收入,而是在满足公司已收到全部培训款项后方可确认收入的主要原因包括:公司提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费18用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
综上所述,公司在取得培训验收确认后,可以准确计算应收取的培训费用,但在取得来自财政部门、学校和教师个人支付的全部培训费用前,公司因可能被要求折扣或因不能确定收款方,仍不能完全满足"收入的金额能够可靠地计量"和"相关的经济利益很可能流入企业"的条件,尚不能确认收入.
公司的收入确认政策符合《企业会计准则》的相关规定,并且较为谨慎,在报告期内一贯实施.
"(6)成本结转情况,与收入确认是否配比;公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"公司对培训项目日常发生的成本费用进行归集,在该项目确认收入的同时结转成本,成本结转与收入确认匹配.
公司未在各期末结转培训项目已经发生的成本并确认相应收入的原因为,根据公司的收入确认政策,需要同时满足完成培训服务、收到对方款项和相关成本能够可靠计量三项条件方可确认收入,因此各期末尚未完成的项目不符合收入确认条件,亦不能结转成本.
"(7)跨期确认收入结转成本的具体金额及占比.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"六、(一)营业收入的构成及变动分析"中补充披露如下:"报告期各期培训项目已执行,但因未达到公司收入确认条件,在期后确认收入的金额及占比情况如下:当期已执行,期后确认收入结转成本项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)确认收入1,232.
9419.
522,700.
0544.
621,683.
5635.
63结转成本702.
7819.
711,539.
0044.
541,043.
8036.
50"(8)教师如何登陆页面进行学习,是否需要注册,注册码是否为一人一码,19是否形成在线订单.
公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"二、(二)3、实施阶段"中补充披露如下:"参加培训教师需要登陆公司指定网址(www.
teacheredu.
cn),注册账号、填写必要信息并设定密码,账号与培训教师一一对应,每个参加培训的教师拥有唯一的账号.
参加培训教师登陆公司指定网址并注册的主要目的为统计教师培训信息和规范化管理、监督培训过程,并不生成在线订单.
公司对培训项目的权利和义务主要来自于地方教育部门等培训组织单位下发的培训通知,参加培训教师在公司指定网址的注册不作为双方权利义务的约定,亦不作为向教师收取培训费用的依据.
"(9)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况并就公司报告期内会计核算是否规范,是否符合企业会计准则的相关规定发表明确意见.
主办券商和会计师核查了公司收入明细表,以及对应的项目通知、项目执行进度记录、培训组织单位出具的确认文件,以及公司的收款凭证和发票等原始凭证和记账凭证,对公司培训服务中心和财务部门的负责人员进行了访谈,对重要客户进行了函证;重点关注了公司对收入确认会计政策和具体原则的披露情况.
经核查,主办券商和会计师认为,报告期内公司收入确认和成本结转的会计核算规范,符合企业会计准则的相关规定.
(10)请主办券商及律师对问题(8)中教师在线注册是否形成订单,是否认定为合同发表专业意见.
主办券商和律师查阅了公司参加培训教师注册的过程及登记的信息,对公司培训服务中心的负责人员进行访谈.
经核查,主办券商和律师认为,参加培训教师需要登陆公司指定网址(www.
teacheredu.
cn),注册账号、填写必要信息并设定密码,每个参加培训的教师拥有唯一的账号;参加培训教师登陆公司指定网址并注册的主要目的为统计教师培训信息和规范化管理、监督培训过程,并不生成在线订单;公司对培训项目的权利和义务主要来自于地方教育部门等培训组织单位下发的培训通知,参加培训教师在公司指定网址的注册不作为双方权利义务的约20定,亦不作为向教师收取培训费用的依据.
因此,教师在线注册不认定为合同.
(11)请主办券商及律师会计师补充提供同行业公司的业务及收入确认情况的案例,是否具备可比性.
公司的同行业挂牌公司为尚睿通(835971),其收入确认的原则为,"本公司在中标各级教育主管部门组织的老师培训项目或者与教育部门签订培训合同后开发及制作培训课程,培训对象通过本公司提供的"中国教师研修网"培训平台完成各项培训,公司从培训课程开始时将培训收入在培训期间分期确认收入.
"公司的收入确认政策与尚睿通不具有可比性,主要原因为尚睿通具有"国培"资质.
"中小学教师国家级培训计划"("国培计划"),是教育部、财政部于2010年开始实施的旨在提高中小学教师特别是农村教师队伍整体素质的重要举措.
"国培计划"项目主要由财政支付,因此,尚睿通按照培训期间分期确认收入的过程中,可以明确收款方,收款金额也可以比较准确地确定.
公司不具有"国培"资质,近80%的培训收入来自"地培"项目,即由省、市、县等各级教育主管部门组织和领导,各教育主管部门根据地区教育情况的不同,每年制定培训计划.
由于提供培训服务的省、市级教育部门十分强势,在其向公司支付培训费用时,存在因预算资金紧张而要求公司对培训收费给予折扣的情形,该种情形导致公司实际收取的金额低于通过向培训组织单位确认的培训合格人数计算的收入金额,而公司为维持长期客户关系,通常接受该类折扣;教育部门通常要求财政、学校和教师个人按照一定的比例支付培训费用,各方支付比例由地方教育部门内部确定,不会书面告知公司,因此,公司在取得全部培训费用前不能确定收款方.
公司另外20%的培训收入来自与具有"国培"资质的中央电化教育馆培训中心和中国教育电视台(果实网)的合作,通过该类合作方的渠道向"国培"项目提供培训服务.
该类合作方亦较为强势,其在收取财政支付的培训费用前,不会向公司确认培训合格人数和应分配给公司的收入金额,因此公司亦无法准确确认收入金额.
综上所述,因公司不具有"国培"资质,导致公司与尚睿通的项目类型及项目21核算方式存在差异,收入确认政策不具有可比性.
224、请重新回答第一次反馈意见问题13并在第一次回复内容的基础上补充回答下列问题.
关于大额备用金.
(1)请公司补充披露将预付款项计入员工备用金的必要性及合理性.
(2)请公司补充披露预付款项性质的备用金的金额及占比,报告期内及期后还款或结转成本的金额及占比,与收入确认是否匹配.
(3)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况,说明对成本归集结转及收入成本匹配性进行的具体尽职调查工作,核查的内容、金额、占比及核查结果,并发表明确核查意见.
回复:公司对《第一次反馈意见》问题13重新回复如下:报告期各期末,公司的员工备用金余额及占其他应收款的比例如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
3238.
07382.
0723.
96225.
8630.
01公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中补充披露如下:"为进一步强化财务管理,合理控制费用支出,规范会计核算工作和财务报销行为,使财务管理制度化、规范化和标准化,公司制定了《日常支出财务管理规范》.
备用金是指公司员工因公务需要的临时性或者经常性的借款,预付款是指因公司业务需要,预先支付的各类款项.
备用金和预付款的审批和提取流程包括:业务人员申请→部门负责人复核→分管领导审核→财务审核→财务总监审批→总经理审批(金额较大)→出纳付款.
员工费用报销流程包括:业务人员申请并提交发票→部门负责人复核→分管领导审核→财务审核→财务总监审批→总经理审批(金额较大)→出纳付款.
"23报告期各期末,公司员工备用金分别为225.
86万元、382.
07万元和557.
32万元,金额较大.
根据公司业务特点及公司备用金管理制度,公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中就大额备用金的必要性及合理性补充披露如下:"公司其他应收款中的员工备用金主要是业务员为开展业务而领取的.
公司的成本支出主要包括正式开始远程培训前,根据培训要求聘请专家对辅导教师、管理员进行培训者培训,公司需要支付专家讲课费、场地费、住宿费、餐费、交通费、资料费等;远程培训过程中,需要辅导教师、管理员对参培人员全程辅助和跟踪,公司需要向相关人员支付劳务费.
公司的项目执行地点分布于全国各地,业务员在现场开展业务活动时,需要预先领取备用金.
报告期各期末,部分项目尚未执行完毕,不符合收入确认条件,向客户收取的款项计入"预收账款";同时,公司支付与执行前述项目相关的专家讲课费、交通费、资料费,以及预付的场地费、住宿费、餐费,该类支出通常在项目开始阶段支付,但在项目执行过程中持续发生作用,属于预付类款项,由于该类款项由负责业务开发和项目组织的业务人员组织支付及报销,为便于管理,公司将该类预付性质款项计入负责项目组织的业务人员的备用金,使得员工备用金金额较大;在项目完成满足收入确认条件的时候,财务人员会根据前期该项目备用金的领取情况,与业务人员进行核对,确认完整的项目成本,进行结转;督促业务员尽快完成项目的报销流程.
员工备用金较大的情况符合公司的业务特点,不存在本应计入当期费用而挂账或跨期确认费用的情形.
报告期内,公司的收入规模从2013年的4,725万元,增长到2015年1-9月的6,316万元,增长速度较快,办事处和人员数量相应增加;2013年、2014年和2015年1-9月,公司完成的项目数量分别为55、123和130,相应的业务开展需要的执行成本和运营成本增加,故报告期各期末业务员的备用金余额呈增长趋势.
"报告期各期末,主办券商和会计师核查覆盖公司员工备用金的金额、占比、性质及期后会计处理情况如下:24(1)2015年9月末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2016年3月会计处理张健635,150.
0011.
402015年靖江市幼儿园中小学教师全员远程培训项目已确认收入并结转成本张家港教师全员培训项目已确认收入并结转成本西藏自治区中小学教师信息技术应用能力提升培训项目已确认收入并结转成本吕程457,850.
508.
222015年湖北省区域试点项目县级培训项目已确认收入并结转成本2015年湖北省技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本2015年武汉市市级骨干教师高中学段技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本李晓静430,150.
007.
72课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产林振华418,826.
307.
52斗门区初中教师全员培训项目已确认收入并结转成本2015年顺德区教师自选课程远程培训项目已确认收入并结转成本郭永刚300,000.
005.
38焦作市中等职业学校班主任远程培训项目已确认收入并结转成本杜俊玲296,000.
005.
31河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本方建星240,000.
004.
312015年韶关市初中教师提升工程培训项目已确认收入并结转成本2015年梅州市中学新任教师培训项目已确认收入并结转成本胡娟229,367.
304.
12江西省农村中小学(幼儿园)教师远程培训已确认收入并结转成本刘昭荣229,195.
004.
112015年河源市初中教师信息技术应用能力提升工程已确认收入并结转成本梁增金228,600.
004.
102015年内蒙古自治区网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转安峰200,000.
003.
592015年吉林省中小学信息技术应用能力提升项目已确认收入并结转成本潘维稚158,830.
022.
85东明骨干校长、骨干教师高级研修班已确认收入并结转成本李恒153,495.
302.
752015年重庆市南岸区中小学教师信息技术应用已确认收入并结转成本张永生153,433.
902.
752015年重庆市丰都县中小学教师信息技术项目已确认收入并结转成本25徐飞132,101.
792.
37黑龙江省穆棱市教育体育局示范性网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转秦天122,790.
002.
20幼儿园教师信息技术应用能力培训项目尚未完成、未结转韩闯114,600.
002.
06皇姑区幼儿园新教师培训已确认收入并结转成本网络研修与校本研修整合培训项目尚未完成、未结转合计4,500,390.
1180.
76(2)2014年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2015年末会计处理高虹900,000.
0023.
562014年山西小学、幼儿教师全员培训项目已确认收入并结转成本李恒765,367.
8820.
03重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本张健382,342.
0010.
01惠山区教师全员培训已确认收入并结转成本刘昭荣256,495.
006.
712014年韶关中小学幼儿园教师培训项目已确认收入并结转成本方建星243,500.
006.
37沈阳市待评名师培训项目已确认收入并结转成本王琴208,431.
365.
46课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产张永生172,085.
404.
50重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升培训(巴南区)已确认收入并结转成本胡娟155,439.
304.
07非学历全员远程培训项目已确认收入并结转成本王琳琳122,019.
003.
19重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本李晓静84,150.
002.
20课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产合计3,289,829.
9486.
10(3)2013年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2014年末会计处理26李翼飞355,554.
0015.
742013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训已确认收入并结转成本张赫天345,066.
1015.
28办理泰学新心收购事宜的备用金已返还李永秦265,000.
0011.
73购车款——因车款已经预付,购车手续尚未办理完毕挂账已办理完毕购车手续,入账固定资产王琴249,935.
9411.
07课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产刘昭荣236,345.
0010.
462013年河源市初中、幼儿园教师全员培训项目已确认收入并结转成本周可可167,000.
007.
39日常备用金已返还刘宝军134,906.
205.
97宁夏中西部远程项目已确认收入并结转成本宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目已确认收入并结转成本郭耀芳76,007.
603.
37课件开发项目预付款已确认收入并结转成本刘美华76,005.
563.
37日常备用金已返还吴黎军66,672.
002.
95日常备用金已返还合计1,972,492.
4087.
3327/53如上表所示,公司的员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和购车预付款等,为便于管理计入员工名下.
主办券商和会计师取得了报告期各期末的员工备用金明细,对备用金项目执行函证程序,并抽取金额较大的备用金的员工进行访谈,了解员工备用金的性质、发生原因和备用金制度执行情况,对备用金明细对应的期后还款或报销情况进行核查.
经核查,主办券商和会计师认为,公司的备用金制度执行良好,公司的员工备用金主要为预付性质款项,为便于管理计入员工名下的备用金,不存在关联方资金占用的情形,期后随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本费用,不存在本应计入当期费用而费用挂账或跨期确认的情形.
公司在重新回复《第一次反馈意见》问题13的基础上补充回复及披露如下:(1)请公司补充披露将预付款项计入员工备用金的必要性及合理性.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中就大额备用金的必要性及合理性补充披露如下:"公司其他应收款中的员工备用金主要是业务员为开展业务而领取的.
公司的成本支出主要包括正式开始远程培训前,根据培训要求聘请专家对辅导教师、管理员进行培训者培训,公司需要支付专家讲课费、场地费、住宿费、餐费、交通费、资料费等;远程培训过程中,需要辅导教师、管理员对参培人员全程辅助和跟踪,公司需要向相关人员支付劳务费.
公司的项目执行地点分布于全国各地,业务员在现场开展业务活动时,需要预先领取备用金.
报告期各期末,部分项目尚未执行完毕,不符合收入确认条件,向客户收取的款项计入"预收账款";同时,公司支付与执行前述项目相关的专家讲课费、交通费、资料费,以及预付的场地费、住宿费、餐费,该类支出通常在项目开始阶段支付,但在项目执行过程中持续发生作用,属于预付类款项,由于该类款项由负责业务开发和项目组织的业务人员组织支付及报销,为便于管理,公司将该类预付性质款项计入负责项目组织的业务人员的备用金,使得员工备用金金额较大;在项目完成满足收入确认条件的时候,财务人员会根据前期该项目备用金的28/53领取情况,与业务人员进行核对,确认完整的项目成本,进行结转;督促业务员尽快完成项目的报销流程.
员工备用金较大的情况符合公司的业务特点,不存在本应计入当期费用而挂账或跨期确认费用的情形.
报告期内,公司的收入规模从2013年的4,725万,增长到2015年1-9月的6,316万元,增长速度较快,办事处和人员数量相应增加;2013年、2014年和2015年1-9月,公司完成的项目数量分别为55、123和130,相应的业务开展需要的执行成本和运营成本增加,故报告期各期末业务员的备用金余额呈增长趋势.
"(2)请公司补充披露预付款项性质的备用金的金额及占比,报告期内及期后还款或结转成本的金额及占比,与收入确认是否匹配.
报告期各期末,公司的员工备用金余额及占其他应收款的比例如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
3238.
07382.
0723.
96225.
8630.
01员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和日常备用金等,为便于管理计入员工名下.
培训项目预付款随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本;课件开发预付款随着课件经测试合格后结转入无形资产;日常备用金性质款项要求员工对未使用的备用金及时还款.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)5、其他应收款"中补充披露如下:"报告期各期末公司员工备用金性质及占比如下:项目2015-9-302014-12-312013-12-31金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)金额(万元)比例(%)员工备用金557.
32100.
00382.
07100.
00225.
86100.
00其中:培训项目预付款496.
9089.
16341.
3189.
3396.
9442.
92课件开发预付款47.
028.
4429.
267.
6632.
5914.
43日常备用金13.
402.
4011.
513.
0135.
3215.
6429/53购车预付款----26.
5011.
73收购备用金----34.
5115.
28如上表所示,报告期各期末预付款性质的员工备用金占比分别为69.
08%、96.
99%和97.
60%.
其中培训项目预付款在期后基本已结转为成本,即2014年结转成本96.
94万元,占当期培训服务的成本比例为2.
95%;2015年1-9月结转成本341.
31万元,占当期培训服务的成本比例为9.
64%;2015年10月至2016年3月末结转成本448.
55万元,前述培训项目预付款结转成本的同时确认收入,与收入确认匹配,不存在提前或延后结转成本的情形.
"(3)请主办券商及会计师补充核查上述披露情况,说明对成本归集结转及收入成本匹配性进行的具体尽职调查工作,核查的内容、金额、占比及核查结果,并发表明确核查意见.
对于报告期内收入确认和成本结转的匹配性,主办券商和会计师取得了报告期各期的培训项目统计表,2013年、2014年和2015年1-9月分别为55个、123个和130个,主办券商和会计师对30万元以上项目的成本项目和成本归集、收入确认和成本结转时间进行核查,情况如下:①2013年序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转12012年山西省小学全员教师远程培训山西省继教办母公司16,932,062.
502013年2013年2韶关2013年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司1,507,212.
002013年2013年3梅州市2012年初中教师全员培训梅州市教育局母公司1,261,249.
002013年2013年4"国培计划"河北省农村小学教师教育技术能力(中级)远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司1,088,000.
002013年2013年5广东省河源市2012年初中教师全员培训项目河源市教育局母公司721,548.
002013年2013年6昆山市中小学教师全员培训昆山市教师进修学校母公司644,200.
002013年2013年7梅州兴宁2013年小学教师新课标培训梅州市教育局母公司553,750.
002013年2013年30/538太仓教师全员培训太仓教师发展中心母公司522,240.
002013年2013年9常熟市中小学教师远程非学历培训常熟市教师进修学校母公司480,704.
002013年2013年10新招聘教师远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司465,375.
002013年2013年11张家港教师全员培训张家港教师进修学校母公司464,040.
002013年2013年12惠州市2013年初中教师全员培训惠州市教育局母公司402,900.
002013年2013年13梅州五华2013年小学教师新课标培训梅州市教育局母公司398,385.
002013年2013年14新疆师范大学委托培训项目2新疆师范大学母公司312,881.
002013年2013年15新疆农村学科教师教学技能提升远程培训项目中央电化教育馆培训中心母公司306,000.
002013年2013年16吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心1,000,000.
002013年2013年17吉林省幼儿园转岗教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心780,000.
002013年2013年18宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目宁夏回族自治区教育厅泰学新心687,480.
002013年2013年19黑龙江省佳木斯市"课程标准解读"远程培训佳木斯市教育研究院泰学新心629,500.
002013年2013年20广西中西部项目远程培训广西教育厅泰学新心590,000.
002013年2013年21吉林省2013年幼儿园示范园骨干教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心525,000.
002013年2013年22黑龙江省中西部远程项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心442,000.
002013年2013年23广西区培校本研修项目广西教育厅泰学新心400,000.
002013年2013年24吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心323,000.
002013年2013年小计31,437,526.
50占培训服务收入比例88.
96%②2014年序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转31/5312013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训山西省继教办母公司18,043,783.
002014年2014年2江西省非学历全员远程培训项目江西省师范学院母公司4,132,480.
002014年2014年3广东省2013年普通高中教师职务培训广东省普通高中教师培训协作组母公司2,529,303.
602014年2014年4网络研修与校本研修远程培训中央电化教育馆培训中心母公司1,785,000.
002014年2014年5梅州市2013年初中教师全员培训项目梅州市教育局母公司1,457,307.
002014年2014年6贵州省黔南州中小学班主任远程培训贵州省黔南洲教育局母公司1,136,770.
132014年2014年7网络研修和校本研修整合项目中央电化教育馆培训中心母公司1,020,000.
002014年2014年8西藏自治区农牧区中学教师远程培训2014中央电化教育馆培训中心母公司892,500.
002014年2014年9韶关2014年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司788,392.
002014年2014年10河源市2014年初中教师全员培训项目河源市教育局母公司770,340.
002014年2014年112014年昆山教师全员培训昆山市教师进修学校母公司727,800.
002014年2014年12师德课程及幼儿园教育课程视频资源湖北公众信息产业有限责任公司母公司718,770.
002014年2014年13河源市2013年初中、幼儿园教师全员培训项目河源市教育局母公司688,075.
002014年2014年14苏州市吴中区中小学教师远程培训东吴外国语高等师范学校母公司600,000.
002014年2014年15常熟2014年度中小学教师远程非学历培训常熟市教师进修学校母公司554,016.
002014年2014年1614年高中新课程教师远程培训新疆师范大学母公司480,000.
002014年2014年172014年太仓中小学教师远程培训太仓教师发展中心母公司452,520.
002014年2014年18惠山区教师全员培训惠山区教育局母公司424,598.
002014年2014年19五华县2014年小学(幼儿园)教师职务培训五华县教育局母公司415,854.
002014年2014年20普通高中教师职务培训(一期和二期))广东省普通高中教师培训协作组母公司391,753.
102014年2014年32/53212014年武汉市教育云及中小学骨干教师信息技术应用能力集中培训武汉市中小学教师继续教育中心母公司390,000.
002014年2014年22沈阳市皇姑区2014年中小学数语外教师远程培训沈阳市皇姑区教师学校母公司308,000.
002014年2014年23小学教师网络研修与校本研修整合培训中国教育电视台母公司306,000.
002014年2014年24扬州市中小学骨干教师高级研修网络培训班、中小学学科专任教师培训网络研修扬州市教育局母公司305,040.
002014年2014年25宁夏幼儿骨干教师培训项目(集中+远程)宁夏回族自治区教育厅泰学新心1,302,000.
002014年2014年26宁夏2014年"国培计划"中小学网络社区研修与校本研修专题培训项宁夏回族自治区教育厅泰学新心1,275,000.
002014年2014年27吉林省教师专业发展学校远程培训项目吉林省教育学院泰学新心1,000,000.
002014年2014年282014吉林省幼儿园转岗教师信息技术应用能力提升项目吉林省教育学院泰学新心839,375.
002014年2014年29吉林省幼儿园转岗教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心780,000.
002014年2014年30示范性幼儿园骨干教师集中培训教育部示范性办公室泰学新心713,882.
502014年2014年312013广西农村骨干教师远程校本研修培训项目中国教育电视台泰学新心609,123.
002014年2014年32面向反思性实践初中教师集中培训与远程校广西教育厅泰学新心600,000.
002014年2014年332013年广西区培校本研修项目广西教育厅泰学新心600,000.
002014年2014年34吉林省2013年幼儿园示范园骨干教师远程培训项目吉林省教育学院泰学新心525,000.
002014年2014年35湖南中小学教师继续教育指导中心湖南中小学教师继续教育指导中心泰学新心510,327.
002014年2014年36广西2014年(区培计划)--学前教育教师培训项目广西教育厅泰学新心510,000.
002014年2014年37甘肃民办幼儿园远程培训甘肃省教育厅泰学新心413,632.
002014年2014年33/5338安徽省中小学教师教育网资源合作安徽广播电视大学泰学新心396,522.
002014年2014年39安微广播电视大学安微广播电视大学泰学新心354,585.
772014年2014年40重庆中西部远程培训项目重庆市教委师范处泰学新心336,300.
502014年2014年41甘肃校本研修与网络研修整合培训项目甘肃省教育厅泰学新心319,200.
002014年2014年422014安徽教师网络研修与校本研修整合培训项目安徽省教育厅泰学新心306,000.
002014年2014年43沈丘县中小学教师学科专业知识与专业能力培训沈丘县教育局河南子公司668,880.
002014年2014年小计51,378,129.
60占培训服务收入比例88.
47%③2015年1-9月序号项目名称合作单位名称执行单位收入金额收入确认成本结转12014年山西小学、幼儿教师全员培训项目山西省继教办母公司17,651,230.
002015年1-9月2015年1-9月2教师职业道德建设及高效课堂教学能力提升培训项目天水市教师继续教育培训中心母公司4,120,800.
002015年1-9月2015年1-9月3非学历全员远程培训项目南昌师范学院母公司3,767,180.
002015年1-9月2015年1-9月4梅州市2014年初中教师职务培训(一期和二期))梅州市教育局母公司2,231,381.
002015年1-9月2015年1-9月5韶关2014年中小学幼儿园教师培训项目韶关市教育局母公司1,018,584.
002015年1-9月2015年1-9月614年新聘教师后续跟进培训新疆师范大学母公司987,000.
002015年1-9月2015年1-9月7惠州市2015年初中教师全员培训(第一期)惠州市电视广播大学母公司791,868.
002015年1-9月2015年1-9月8大理州中小学教师继续教育远程全员培训大理州教育局母公司754,800.
002015年1-9月2015年1-9月9普通高中教师职务培训(一期和二期))广东省普通高中教师培训协作组母公司620,352.
002015年1-9月2015年1-9月10桐庐县"网络研修与校本研修"一体化桐庐县教育局母公司605,000.
002015年1-9月2015年1-9月34/5311惠东县2015年小学(幼儿园)教师全员培训惠东县教师进修学校母公司539,532.
002015年1-9月2015年1-9月12广东省省级骨干教师面授班韶关市教育局、梅州市教育局母公司471,600.
002015年1-9月2015年1-9月13新聘双语教师培训课程资源(数学)新疆自治区教育厅母公司420,000.
002015年1-9月2015年1-9月14潮州市2015年中小学幼儿园骨干教师培训韩山师范学院潮州师范分院母公司409,881.
602015年1-9月2015年1-9月15无锡市滨湖区中小学教师信息技术应用能力提升远程培训滨湖区教育研究发展中心母公司391,440.
002015年1-9月2015年1-9月16五华县2015年小学教师职务培训五华县教育局母公司381,834.
002015年1-9月2015年1-9月17韶关市中小学骨干教师创新思维能力拓展研讨班韶关市教育局母公司365,400.
002015年1-9月2015年1-9月18大庆市农村教师素质提高培训大庆市教师进修学院母公司360,000.
002015年1-9月2015年1-9月19江都区教师全员培训2014江都区教师进修学校母公司336,000.
002015年1-9月2015年1-9月20湛江市2013年中学教师新课标培训湛江教师进修学校母公司314,850.
002015年1-9月2015年1-9月21重庆市农村义务教育教师信息技术应用能力混南岸区南岸区教师进修学院泰学新心2,050,000.
002015年1-9月2015年1-9月22黑龙江省中小学教师信息技术应用能力提升培训项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心1,785,000.
002015年1-9月2015年1-9月23河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程卫辉市教育局、辉县市教育局泰学新心1,200,625.
002015年1-9月2015年1-9月24长春教师专业发展学校网络研修项目吉林省教育学院泰学新心1,105,000.
002015年1-9月2015年1-9月25重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目丰都县教师进修校泰学新心808,252.
802015年1-9月2015年1-9月26甘肃民办幼儿园远程培训甘肃省教育厅泰学新心759,168.
002015年1-9月2015年1-9月27湖南省中小学教师远程研修课程政府采购项湖南省中小学教师发展中心泰学新心755,000.
002015年1-9月2015年1-9月28甘肃网络研修与校本研修整合培训项目甘肃省教育厅泰学新心682,528.
002015年1-9月2015年1-9月29内蒙古中小学信息技术内蒙教育厅泰学新心642,727.
502015年2015年35/53应用能力提升工程1-9月1-9月30海南省初中教师网络研修社区远程培训项目海南师范大学泰学新心612,000.
002015年1-9月2015年1-9月31内蒙古自治区农村牧区中小学骨干教师远程培训内蒙教育厅泰学新心510,000.
002015年1-9月2015年1-9月32重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体沙坪坝区沙坪坝教师进修学院泰学新心492,000.
002015年1-9月2015年1-9月33江西省中小学幼儿园教师信息技术应用能力江西师大泰学新心475,521.
002015年1-9月2015年1-9月34新疆农村教师信息技术能力提升工程远程培训新疆自治区教育厅泰学新心420,000.
002015年1-9月2015年1-9月35重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升巴南巴南区教师进修校泰学新心410,000.
002015年1-9月2015年1-9月36新疆兵团中小学教师信息技术能力提升工程新疆兵团教育局泰学新心389,980.
002015年1-9月2015年1-9月37新聘双语教师培训课程资源新疆师范大学泰学新心380,000.
002015年1-9月2015年1-9月38"教师工作坊"跟踪培训网络研修项目黑龙江省国培项目执行办公室泰学新心369,750.
002015年1-9月2015年1-9月392015年商丘市中小学幼儿园教师继续教育岗位培训商丘市教育局河南子公司2,629,890.
002015年1-9月2015年1-9月402015平顶山校长培训平顶山教育学院河南子公司524,859.
302015年1-9月2015年1-9月小计53,541,034.
20占培训服务收入比例85.
63%如上表所示,主办券商和会计师对2013年、2014年和2015年1-9月的23个项目、43个项目和40个项目的收入确认时点、成本归集和成本结转时点进行核查,占各期培训服务收入的比例分别为88.
96%、88.
47%和85.
63%.
经核查,主办券商和会计师认为,公司成本归集结转准确,收入确认和成本结转的匹配性良好.
针对报告期各期末公司员工备用金较高,且主要为培训项目预付款的情况,主办券商和会计师重点关注报告期各期末培训项目预付款对应的培训项目及其收入确认和成本结转情况,以核查是否存在应在当期确认的成本费用通过挂账和36/53跨期确认以调节利润的情形.
核查覆盖公司员工备用金的金额、占比、性质及期后会计处理情况如下:①2015年9月末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2016年3月会计处理张健635,150.
0011.
402015年靖江市幼儿园中小学教师全员远程培训项目已确认收入并结转成本张家港教师全员培训项目已确认收入并结转成本西藏自治区中小学教师信息技术应用能力提升培训项目已确认收入并结转成本吕程457,850.
508.
222015年湖北省区域试点项目县级培训项目已确认收入并结转成本2015年湖北省技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本2015年武汉市市级骨干教师高中学段技术能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本李晓静430,150.
007.
72课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产林振华418,826.
307.
52斗门区初中教师全员培训项目已确认收入并结转成本2015年顺德区教师自选课程远程培训项目已确认收入并结转成本郭永刚300,000.
005.
38焦作市中等职业学校班主任远程培训项目已确认收入并结转成本杜俊玲296,000.
005.
31河南省中小学幼儿园教师信息技术应用能力提升工程远程培训项目已确认收入并结转成本方建星240,000.
004.
312015年韶关市初中教师提升工程培训项目已确认收入并结转成本2015年梅州市中学新任教师培训项目已确认收入并结转成本胡娟229,367.
304.
12江西省农村中小学(幼儿园)教师远程培训已确认收入并结转成本刘昭荣229,195.
004.
112015年河源市初中教师信息技术应用能力提升工程已确认收入并结转成本梁增金228,600.
004.
102015年内蒙古自治区网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转安峰200,000.
003.
592015年吉林省中小学信息技术应用能力提升项目已确认收入并结转成本37/53潘维稚158,830.
022.
85东明骨干校长、骨干教师高级研修班已确认收入并结转成本李恒153,495.
302.
752015年重庆市南岸区中小学教师信息技术应用已确认收入并结转成本张永生153,433.
902.
752015年重庆市丰都县中小学教师信息技术项目已确认收入并结转成本徐飞132,101.
792.
37黑龙江省穆棱市教育体育局示范性网络研修与校本研修整合培训项目项目尚未完成、未结转秦天122,790.
002.
20幼儿园教师信息技术应用能力培训项目尚未完成、未结转韩闯114,600.
002.
06皇姑区幼儿园新教师培训已确认收入并结转成本网络研修与校本研修整合培训项目尚未完成、未结转合计4,500,390.
1180.
76②2014年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2015年末会计处理高虹900,000.
0023.
562014年山西小学、幼儿教师全员培训项目已确认收入并结转成本李恒765,367.
8820.
03重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本张健382,342.
0010.
01惠山区教师全员培训已确认收入并结转成本刘昭荣256,495.
006.
712014年韶关中小学幼儿园教师培训项目已确认收入并结转成本方建星243,500.
006.
37沈阳市待评名师培训项目已确认收入并结转成本王琴208,431.
365.
46课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产张永生172,085.
404.
50重庆市农村教师专业发展学校教师素质整体提升培训(巴南区)已确认收入并结转成本胡娟155,439.
304.
07非学历全员远程培训项目已确认收入并结转成本王琳琳122,019.
003.
19重庆义务教育片区帮带及校本研修整合培训项目已确认收入并结转成本李晓静84,150.
002.
20课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产38/53合计3,289,829.
9486.
10③2013年末姓名金额(元)占比(%)性质/内容期后至2014年末会计处理李翼飞355,554.
0015.
742013年山西省小学、幼儿全员教师远程培训已确认收入并结转成本张赫天345,066.
1015.
28办理泰学新心收购事宜的备用金已返还李永秦265,000.
0011.
73购车款——因车款已经预付,购车手续尚未办理完毕挂账已办理完毕购车手续,入账固定资产王琴249,935.
9411.
07课件开发项目预付款已开发完成并转入无形资产刘昭荣236,345.
0010.
462013年河源市初中、幼儿园教师全员培训项目已确认收入并结转成本周可可167,000.
007.
39日常备用金已返还刘宝军134,906.
205.
97宁夏中西部远程项目已确认收入并结转成本宁夏幼儿园转岗教师远程培训项目已确认收入并结转成本郭耀芳76,007.
603.
37课件开发项目预付款已确认收入并结转成本刘美华76,005.
563.
37日常备用金已返还吴黎军66,672.
002.
95日常备用金已返还合计1,972,492.
4087.
33如上表所示,公司的员工备用金主要为培训项目预付款、课件开发预付款和购车预付款等,为便于管理计入员工名下.
主办券商和会计师取得了报告期各期末的员工备用金明细,对备用金项目执行函证程序,并抽取金额较大的备用金的员工进行访谈,了解员工备用金的性质、发生原因和备用金制度执行情况,对备用金明细对应的期后还款或报销情况进行核查.
经核查,主办券商和会计师认为,公司的备用金制度执行良好,公司的员工备用金主要为预付性质款项,为便于管理计入员工名下的备用金,不存在关联方资金占用的情形,期后随相关项目的收入确认按照收入成本的匹配性原则结转成本费用,不存在本应计入当期费用而费用挂账或跨期确认的情形.
39/535、公司前五大客户及供应商中存在个人.
(1)请公司披露向个人客户的销售收入金额及占比,向个人供应商的采购金额及占比.
(2)请公司披露现金收付款金额及占比,以及现金收付款的必要性.
(3)请公司披露针对个人客户及供应商的合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等,并披露公司针对采购循环、生产循环、销售循环相关的内部控制制度.
(4)请公司结合发票开具与取得情况说明公司相关流转税及所得税的计提与缴纳情况.
(5)请公司说明是否存在业务员代公司收款的情况,如存在,请公司说明针对防止业务员挪用或侵吞公司款项所制定的相关制度,并披露如何保证收款入账的及时性及完整性.
(6)请主办券商及会计师核查与公司采购、生产、销售循环相关的内控制度的有效性及公司执行情况,核查公司税收缴纳是否合法合规,核查公司收款入账的及时性及完整性.
(7)请主办券商及会计师说明针对公司采购与销售的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得的相关的内外部证据.
(8)请主办券商及会计师针对公司采购及销售的真实性、完整性、准确性,是否存在资金体外循环的情形发表专业意见.
(9)请主办券商及会计师结合主要产品的原材料采购量、原材料投入、投入产出比、产销比、成本结转方法、销售价格等核查公司采购及销售的真实性及完整性以及存货各明细期末余额的准确性.
(10)请主办券商及会计师核查公司是否存在坐支行为.
(11)请主办券商及会计师补充核查是否存在使用个人卡的情况,如存在,请补充披露金额、占比、个人卡结算的必要性,相关内控及后续规范措施.
40/53(1)请公司披露向个人客户的销售收入金额及占比,向个人供应商的采购金额及占比.
报告期内,公司前五名供应商中存在个人,系2014年以前公司租用个人所有的房屋办公所支付的租赁费.
公司客户均为教育主管部门或学校,不存在个人客户.
报告期内客户前五名情况如下:年度客户名称销售额(万元)比例(%)2015年1-9月山西省教育厅1,765.
1227.
95中国教育电视台1,247.
4019.
75天水市教师继续教育培训中心412.
086.
52南昌师范学院376.
725.
96商丘市教育局275.
234.
36小计4,076.
5464.
542014年山西省教育厅1,804.
3829.
82中国教育电视台680.
9411.
25南昌师范学院413.
256.
83中央电化教育馆培训中心396.
536.
55广东省普通高中教师培训协作组300.
704.
97小计3,595.
7959.
422013年山西省教育厅1,693.
2135.
84中国教育电视台526.
6111.
15梅州市教育局262.
445.
55北师大教育基金会213.
674.
52中央电化教育馆培训中心185.
933.
94小计2,881.
8761.
00报告期内供应商前五名情况如下:年度供应商名称采购额(含税,万元)比例(%)2015年1-9月中兴发展有限公司208.
1111.
32北京世纪互联宽带数据中心有限公司108.
055.
88北京大成苑物业管理有限责任公司29.
571.
61上海帝联信息科技股份有限公司29.
051.
58杭州财中企业管理咨询有限公司28.
001.
52小计402.
7821.
912014年北京泰学天地教育咨询中心160.
187.
21北京世纪互联宽带数据中心有限公司94.
234.
2441/53云关秋88.
093.
97北京网鼎系统集成有限责任公司63.
222.
85北京合鑫春雨贸易有限公司53.
862.
42小计459.
5920.
692013年云关秋85.
654.
77北京网鼎系统集成有限责任公司84.
304.
70北京世纪互联宽带数据中心有限公司64.
573.
60济南台电商贸有限公司60.
003.
34北京连山文化传播有限公司53.
362.
97小计347.
8719.
39公司通常是通过参与各地教育主管部门招投标或以与教育主管部门直接磋商方式获取培训业务,并由招标方或接洽方协调地方财政、学校或个人支付本公司培训款,从业务实质来看,公司的客户系作为组织方的教育主管部门,不是参加公司继续教育培训的中小学教师.
各地主管部门的付款安排存在差别,部分地区存在由参加培训教师直接向公司付款情况,但个人付款比例占其个人应付培训费比例通常不会超过30%,并不能因为其支付部分款项而将其定义为客户.
公司的供应商前五名中,2013年与2014年均存在支付个人(云关秋)的款项,系从其租赁房屋支付的租赁费.
公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、公司销售及采购情况"中补充披露如下:"(六)个人客户及供应商公司不存在个人客户,不涉及与个人客户签订合同事宜.
个人供应商按性质不同,主要分为以下三类业务:1、从个人租赁的房屋经双方磋商答成一致后签订合同,按合同约定,由出租方到税务部门代开房租发票交付公司,公司按合同约定分期将房租款以汇款方式转入个人账户.
2、委托课件制作专家进行课件制作此类业务系根据当地教育主管部门的培训要求,当公司课件库中所存课件不能完全满足培训要求时,公司与外部课件制作专家签订《课程开发协议》,由课件制作专家组织编写课件.
课件制作完成经公司人员审核合格后,公司按《课42/53程开发协议》的约定代扣个人所得税后,将应付的课件制作报酬支付给对方.
3、委托专家对网络培训进行现场组织管理、辅导在项目实施过程中,为达到良好的培训效果,需要组织有资历的管理、辅导专家对参训人员进行管理,予以指导.
公司的教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,单个项目涉及的管理、辅导专家通常为数百人,单人的管理及辅导费视其工作量大小从几百元到几千元不等.
由于此类费用单笔金额极小,从节约成本、提高效率方面考虑,公司未与相关管理与辅导专家签订合同.
除未签订合同外,本类业务在付款与发票取得方面均与委托教师进行课件制作业务相同.
报告期各期公司向个人采购金额及占比如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)占采购总额比例(%)金额(万元)占采购总额比例(%)金额(万元)占采购总额比例(%)支付房租--88.
093.
9785.
654.
77课件制作171.
579.
33349.
0115.
7138.
662.
16劳务费1,038.
4656.
501,054.
4747.
48713.
1839.
76合计1,210.
0365.
841,491.
5767.
16837.
4946.
69由于项目执行阶段向现场组织管理、辅导专家支付的劳务费较高,因此公司向个人采购占比较高.
"(2)请公司披露现金收付款金额及占比,以及现金收付款的必要性.
公司在公开转让说明书"第四节公司财务"之"五、(一)1、货币资金"补充披露如下:"公司不存在现金收款情况,无论付款单位或个人,均直接将培训项目款汇至公司账户.
报告期内,现金付款及占对外采购总额比例如下:项目2015年1-9月2014年2013年金额(万元)占培训成本的比例(%)金额(万元)占培训成本的比例(%)金额(万元)占培训成本的比例(%)43/53劳务费1,038.
4629.
331,054.
4732.
09713.
1832.
46由于公司的培训辅导和管理等工作均是通过委托当地教师个人的方式完成.
教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,参与培训的专家、辅导教师人数众多,通常单个项目涉及的培训辅导和管理人员达数百人,且单人劳务费金额较小,通常在1,000元左右.
为便于管理与操作,这类款项的支付系由业务人员从公司支取备用金,需要支付时,制作现金付款凭证,由领款人提供身份证原件、复印件并签字.
由于此类劳务费涉及的人员过多,单笔金额较小,由公司统一支付难度极大.
通过现金付款方式操作简捷、高效,亦符合《现金管理暂行条例》的规定,因此,公司一直以现金形式支付此类费用.
"(3)请公司披露针对个人客户及供应商的合同签订、发票开具与取得、款项结算方式等,并披露公司针对采购循环、生产循环、销售循环相关的内部控制制度.
①合同签订、发票开具及款项结算方面公司在公开转让说明书"第二节公司业务"之"五、公司销售及采购情况"中补充披露如下:"(六)个人客户及供应商公司不存在个人客户,不涉及与个人客户签订合同事宜.
个人供应商按性质不同,主要分为以下三类业务:1、从个人租赁的房屋经双方磋商答成一致后签订合同,按合同约定,由出租方到税务部门代开房租发票交付公司,公司按合同约定分期将房租款以汇款方式转入个人账户.
2、委托课件制作专家进行课件制作此类业务系根据当地教育主管部门的培训要求,当公司课件库中所存课件不能完全满足培训要求时,公司与外部课件制作专家签订《课程开发协议》,由课件制作专家组织编写课件.
课件制作完成经公司人员审核合格后,公司按《课44/53程开发协议》的约定代扣个人所得税后,将应付的课件制作报酬支付给对方.
3、委托专家对网络培训进行现场组织管理、辅导在项目实施过程中,为达到良好的培训效果,需要组织有资历的管理、辅导专家对参训人员进行管理,予以指导.
公司的教师培训项目分布于全国各地,每个项目亦往往覆盖若干个区县,单个项目涉及的管理、辅导专家通常为数百人,单人的管理及辅导费视其工作量大小从几百元到几千元不等.
由于此类费用单笔金额极小,从节约成本、提高效率方面考虑,公司未与相关管理与辅导专家签订合同.
除未签订合同外,本类业务在付款与发票取得方面均与委托教师进行课件制作业务相同.
"②公司主要内控制度及其执行情况公司并非传统的生产制造企业,不存在采购与生产循环.
结合业务特点及管理需要,公司在销售管理、课件制作及项目实施费用控制等方面制定了与自身实际情况相适应的内控制度.
公司在公开转让说明书"第三节公司业务"之"二、公司组织结构及主要运营模式"中补充披露如下:"(四)主要内控制度1、销售管理方面为加强市场开拓,及时回笼销售款,做好售后服务与渠道维护,公司在全国设有4家子公司,4家分公司及24家办事处,实现了公司业务在全国主要省市的覆盖.
由于公司业务性质的特殊性,其销售循环与传统的商品销售存在很大差异,销售收款工作在培训开始之前即启动,伴随培训的全过程.
网络培训与现场辅导相辅相成,培训同时公司利用外设的分支机构与教育主管部门沟通,由其协调相关方付款.
销售回款工作通常与培训同步进行,培训完成时,款项已大部分收取完毕.
结合上述特性,公司制定了培训业务管理办法,对培训业务从项目获取、实45/53施、回款等几方面作了较详细规定.
总体上说,公司的管理办法控制的重点主要集中在两个方面,一是针对培训的全过程管理,从项目接洽开始,直至整个项目培训结束,均有分支机构安排人员对培训项目的组织、实施及培训进度进行跟踪,对培训过程中出现的各类问题及时协调各方予以解决,确保培训项目顺利进行.
二是针对项目款回收,区域负责人在项目启动阶段,会与教育主管部门沟通,由其协调付款.
在项目实施过程中,业务人员关注参训人数变化,在合理期限内参加培训的人员明显偏少时,及时向教育主管部门汇报,由其推动相关学校积极组织教师学习,以保证培训能及时保质保量完成.
项目结束阶段,业务人员及时统计项目回款情况,在此基础上与教育主管部门沟通,由其协调未付款的单位或个人及时付清培训款.
通过上述控制手段,公司的培训项目得以顺利实施,款项回收较为顺利,通常在项目结束后1-2个月完成尾款清收工作.
在回款控制方面,培训业务管理办法规定,所有款项均需直接回收到公司账户,各月末,由财务人员结合培训系统中实际完成的培训项目,比较核对项目完成情况与实际收款的差异,并与业务人员沟通,督促其及时协调收款.
项目结束后超过一个月未结清的,财务人员会上报分管副总,由其负责催收;超过三个月未结清的,报送董事长,由其直接跟进款项催收工作.
2、课件制作及培训费用控制方面公司的项目培训主要成本为课件制作及培训中发生的劳务费、会议差旅费等,针对业务特点,公司制定了项目实施费用审批管理办法等,对项目成本控制做了较详细规定.
主要流程如下:①课件制作方面公司产品中标后,结合培训要求,制定课件开发计划,由课程策划负责人遴选合适的专家,协商确定课件制作费用,确定课程开发专家,由课程开发专家确定开发方案,经课程策划部审定后,公司和专家签订课程开发协议.
②培训组织管理、辅导人员选择方面业务人员根据项目要求及涉及的相关学校,选择不同学校的组织管理者及46/53辅导培训老师,确定劳务报酬金额,并报区域负责人审批同意.
③食宿、差旅、会议等费用控制业务人员根据项目的需求确定项目的执行地点,确定相关酒店、食宿、交通的标准,按此标准选择相关供应商,并报区域主管审批同意.
④借支备用金结合上述供应商及相关费用标准的确定,业务人员填写《借款申请单》和《项目预算单》,经过区域负责人的审核,确认该借款符合实际所需后,提交分管领导(总经理)审批;分管领导(总经理)确认该项目可以实施,批准通过后交到财务审核,财务确认各项单据的填写符合《财务日常管理规范》的要求,提交财务总监审批,财务总监审核该笔借款符合公司资金计划,手续完备,同意付款;采购金额超过50万为大额支出,还需提交总裁审批,通过后交由出纳付款,会计填制相关凭证.
⑤业务人员结算项目成本项目结束后,业务人员收集该项目支出的相关票据和劳务费用清单,填写《费用报销单》,经过区域负责人审核,确认支出为该项目实际发生后,提交给分管领导(总经理)审批后交付财务.
财务审核报销票据合规合法,填写金额准确后,归集项目无误后提交财务总监审批,财务总监审核手续完备后确认该笔支出.
通过后交由出纳付款或收款(多退少补),会计归集该项目成本,并处理相关凭证.
"综上所述,主办券商和会计师认为,公司结合自身业务特点,制定了适合其业务特点的培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度,并在项目执行过程中有效执行.
(4)请公司结合发票开具与取得情况说明公司相关流转税及所得税的计提与缴纳情况.
1、流转税计提及缴纳方面:由于公司业务的特殊性,发票开具时点与收入确认时点存在脱节现象.
通常公司会依据客户要求开具发票,各月末,依据培训项目完成情况及回款情况确认收入.
当确认收入金额大于开票金额时,按收入确47/53认金额计提流转税;确认收入金额小于开票金额时,按确认收入金额借记营业税金及附加,按开票金额及适用的流转税率贷记应交税费,两者差额借记其他流动资产.
下月初,公司在税务规定的时间内,按上述原则进行纳税申报并缴纳营业税金及附加.
通过上述处理方式,无论是开票金额大于收入确认金额,还是收入确认金额大于开票金额,公司均已足额缴纳流转税费.
2、除劳务费支出及员工工资等法定自制单据外,公司的所有成本费用均取得了合法票据.
每季度末,公司按照当期实现净利润,根据《企业所得税法》进行纳税调整计算应纳税所得额,按照公司的适用企业所得税税率,计提并预交企业所得税.
每年按照税务机关汇算清缴后应纳企业所得税额,及时申请退税或补交企业所得税.
(5)请公司说明是否存在业务员代公司收款的情况,如存在,请公司说明针对防止业务员挪用或侵吞公司款项所制定的相关制度,并披露如何保证收款入账的及时性及完整性.
主办券商和会计师查看了销售合同、销售收款凭证、银行对账单,认为报告期内公司所有培训项目款及图书均系由地方财政部门、教育部门、学校或教师个人通过银行转账的方式支付,不存在业务员代公司收款的情况.
(6)请主办券商及会计师核查与公司采购、生产、销售循环相关的内控制度的有效性及公司执行情况,核查公司税收缴纳是否合法合规,核查公司收款入账的及时性及完整性.
针对公司业务特点,传统的采购、生产循环与公司业务不相匹配.
公司针对自身业务特点,制定了培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度,分别对销售收款及成本费用控制方面进行了明确规定,并予以严格执行.
在核查过程中,主办券商和会计师执行了以下程序:①通过查阅培训业务管理办法、项目实施费用审批管理办法等相关制度等内部控制制度文件,以及对相关人员进行访谈,以确认公司内控制度设计的合理性.
②结合销售与收款控制、成本费用控制所做的内部控制测算,评估内部控制48/53是否执行到位,内部控制是否有效.
③对于销售与收款业务进行了内部穿行测试,关注是否严格按类收入确认标准确认收入,是否存在提前或延迟确认收入的情况.
④对于成本费用控制方面进行内部穿行测试,核查内部控制是否执行到位,成本费用金额确认是否真实、准确.
⑤对于图书业务,了解公司主要销售业务流程,查阅公司销售明细账,抽查报告期内签订的销售合同,核实销售收入的出库单和签收单,确认销售业务收入的真实性;⑥查阅公司营业税、企业所得税、增值税纳税申报表、完税凭证,对各项税金的计提进行测算,缴税凭证进行检查,同时取得公司税务无违法违规证明.
经核查,主办券商和会计师认为,公司设计了符合自身特点的内控制度,并得到有效执行,公司税收缴纳合法合规,公司收款入账及时、完整.
(7)请主办券商及会计师说明针对公司采购与销售的真实性及完整性执行的具体尽调及审计程序,确认的金额占总金额的比重,并说明取得的相关的内外部证据.
①主办券商和会计师对公司采购(成本费用)的真实性及完整性执行的具体尽调程序如下:(i)对于采购与付款业务进行内部穿行测试,核查内部控制是否执行到位,采购金额确认是否真实、准确;(ii)抽查公司最近两年的大额采购凭证,以及相关合同、发票等,核查采购是否真实、完整、准确;(iii)对公司采购金额及应付账款余额进行函证;(iv)对公司毛利率进行分析,并与同行业公司进行对比;(v)对期末存货进行监盘,核查公司存货是否账实一致.
经核查,主办券商和会计师认为,公司采购是真实的、完整的.
49/53②主办券商和会计师对公司销售的真实性及完整性执行的具体尽调程序如下:(i)搜集教育在线培训行业已上市企业的财务报告,对其进行分析对比,与公司的管理层,员工交谈,了解公司的销售和经营情况;(ii)对项目毛利率等指标进行综合分析,并与同行业挂牌公司进行比较.
(iii)为规范培训项目管理,及时准确确认收入,公司建立了较完备的项目合同台账,对项目执行及回款情况进行了统计.
对公司报告期内所有的培训项目,均依据公司收入确认政策进行了复算,同时将网站培训记录与台账所记载的培训完成情况进行核对,发现差异的均已进行审计调整.
图书销售占公司收入比重较小,主办券商和会计师对大额图书销售合同及客户签收单据进行了核实,对其付款及开票情况进行了核对.
最终做到了培训项目的100%核实,图书项目销售抽查金额达到收入总额70%以上,确保公司收入确认的真实、完整.
经核查,主办券商和会计师认为,公司销售是真实的、完整的.
(8)请主办券商及会计师针对公司采购及销售的真实性、完整性、准确性,是否存在资金体外循环的情形发表专业意见.
针对是否存在体外资金循环的情况,主办券商和会计师执行了以下程序:①对公司银行账户进行了询证并得到回函确认;②打印公司贷款卡信息,检查是否存在未记账或未披露的银行贷款信息;③双向抽查资金流水与记账比对测试,检查是否有流水与财务账是否有不一致的情况;④对所有销售的回款完整性进行充分关注,对所有培训项目应确认项目收入与实际收回公司的项目款进行比较,两者金额一致,不存在现金收款情况.
⑤公司采购方面通过标准财务系统进行控制,采购的款项支出及时记录于公司明细账,采购付款的现金日记账、银行日记账与现金盘点表、银行对账单核对一致.
⑥采购款项支付凭证后附有相应的采购发票.
销售方面公司由教育培训后台50/53进行控制,都能详细记录各客户的培训时间及通过率等信息.
销售收回的款项及时记录于公司明细账,销售收款的现金日记账、银行日记账与现金盘点表、银行对账单核对一致.
⑦销售业务凭证后附有相应的销售发票、客户确认单等原始单据.
综上所述,公司不存在现金收款或体外循环账户,无资金体外循环的资金来源,从而不可能形成资金体外循环.
经核查,主办券商和会计师认为,公司采购及销售情况真实、完整、准确,公司不存在资金体外循环的情况.
(9)请主办券商及会计师结合主要产品的原材料采购量、原材料投入、投入产出比、产销比、成本结转方法、销售价格等核查公司采购及销售的真实性及完整性以及存货各明细期末余额的准确性.
公司主营业务为教育培训,采购及销售真实完整,各期末存货(图书)余额极小,经盘点已确认其明细及余额的准确性.
公司不是生产型企业,主营业务为K12教师的继续教育培训,不具有典型的采购、生产和销售流程,公司采购的主要是培训者或讲师的劳务,以及项目执行过程中发生的餐饮、住宿和差旅支出等,销售的主要是培训服务.
(10)请主办券商及会计师核查公司是否存在坐支行为.
公司在现金收付款环节制定了完善的内部管理制度,制定了《财务管理制度》、《资金管理制度》等现金相关管理制度,实行现金开支审批,现金日清月结,对不相容职位相互分离、制约和监督.
主办券商和会计师查阅了公司现金收支的内部管理制度、业务流程,核查了公司的现金日记账和银行日记账,对公司现金盘点进行了监盘,报告期内资金不存在为负数的情况,现金盘点金额相符,同时核查了公司销售凭证与销售明细账,销售凭证与银行进账单进行核对,公司销售收入均通过银行转账形式收回,未发现差异.
主办券商和会计师对销售回款的完整性进行充分关注,对所有培训项目应确认项目收入与实际收回公司的项目款进行比较,两者金额一致,不存在现金收款情况,从而不存在坐支现金的来源.
经核查,主办券商和会计师认为,公司不存51/53在现金坐支行为.
(11)请主办券商及会计师补充核查是否存在使用个人卡的情况,如存在,请补充披露金额、占比、个人卡结算的必要性,相关内控及后续规范措施.
主办券商和会计师通过检查销售收款与采购付款等资金收支情况,认为,公司不存在使用个人卡收付款的情形.
除上述问题外,请公司、主办券商、律师、会计师对照《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引(试行)》及《公开转让说明书内容与格式指引》补充说明是否存在涉及挂牌条件、信息披露以及影响投资者判断决策的其他重要事项.
回复:公司、主办券商、律师、会计师对照《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引(试行)》及《公开转让说明书内容与格式指引》,确认除上述问题外,不存在其他涉及挂牌条件、信息披露以及影响投资者判断决策的其他重要事项.
52/53(本页无正文,为北京教培师训网络科技股份有限公司关于《关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见的回复》签章页)北京教培师训网络科技股份有限公司年月日53/53(本页无正文,为民生证券股份有限公司关于《关于北京教培师训网络科技股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见的回复》签章页)项目小组人员:杜慧敏郑龙娜杜沐霖项目负责人:王启超内核专员:张星岩民生证券股份有限公司年月日
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