稽核大学内部控制制度参考手册使用说明 精品文档

○○大學內部控制制度參考手冊使用說明

一、本部為輔導各私立學校順利建立內部控制制度特編製參考手冊以利各校參考使用手冊內容之編修係各學校財團法人所設私立學校之權責本手冊僅為各校建立內部控制之參考文書。

二、依「私立學校法」第51條第2項及「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第2條各私立學校應於99年1 2 月 9 日前建立內部控制制度並應由學校財團法人所設私立學校自行訂定經學校財團法人董事會議通過後實施。

三、本參考手冊係依據私立大專校院常見作業流程編寫而成各學校財團法人所設私立學校應視實際作業流程不同加以編修。

四、本參考手冊中各事項之項次( 1 .流程圖2.作業程序3.控制重點4.使用表單5.依據及相關文件)及項次次序僅供各私立大專院校參考。

五、本參考手冊中未提供流程圖參考範例請視各校需要自行繪製。

六、本參考手冊提及日期、時間、人數、次數及百分比……等如以「○○」表示者係各私立大專院校規定有所不同為避免誤導故以此方式表示實際數據由各法人依實務所需編列之。

七、本參考手冊提及日期、時間、人數、次數及百分比……等如以「確定數字」表示者係參照相關法令規範其相關法令有所調整時本參考手冊亦應隨同調整。

八、本參考手冊中以夾註括號、紅色斜體字型樣式表示之文字係為協助本參考手冊之閱讀非本參考手冊主要內容。

九、本參考手冊內容之業務分工僅供參考實際應以各學校財團法人所設私立學校分工為依據修正之。

十、各校內部控制制度之建置建議由具有統整各單位業務性質之單位負責例如校長室、秘書室或研考單位

○○大學

文件修訂紀錄

版次 修訂日期 修訂人 修訂內容概要

依據學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法訂定。

○○大學

目 錄

項目 頁次

壹、總則 1 - 3

一、 目的 1

二、適用範圍 1

三、作業說明 1 - 3貳、內部組織架構 4

一、架構圖 4

二、組織設置 4

三、依據及相關文件 4參、人事事項 5- 37

一、 目的 5

二、適用範圍 5

三、作業說明 5- 37

(一)聘僱 6- 8

(二)敘薪及待遇 9- 1 1

(三)福利及保險 1 2- 1 3

(四)退休、撫卹及資遣 1 4- 1 7

(五)出勤 1 8- 1 9

(六)差假 20- 24

(七)訓練 25- 26

(八)進修 27- 30

(九)研究 31 - 32

(十)考核 33- 35

(十一)獎懲 36- 37

肆、財務事項 38- 66

一、 目的 38

二、適用範圍 38

三、作業說明 38- 66

(一)投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄 39- 43

(二)不動產之處分、設定負擔、購置或出租、動產之購置及附屬機 44- 47

構之設立、相關事業之辦理

(三)募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執行及記錄 48- 56

(四) 負債承諾與或有事項之管理及記錄 57

(五)獎補助款之收支、管理、執行及記錄 58- 60

(六)代收款項與其他收支之審核、收支、管理及記錄 61 - 62

(七)預算與決算之編製財務與非財務資訊之揭露 63- 66

○○大學

目 錄

項目 頁次

伍、營運事項 67- 1 67

一、 目的 67

二、適用範圍 67

三、作業說明 67- 1 67

(一)教學事項 68- 88

(二)學生事項 89- 1 1 3

(三)總務事項 1 1 4- 1 32

(四)研究發展事項(營運規模較小之學校平日無該相關事項之進 1 33

行得免予訂定該類相關事項之作業程序)

(五)產學合作事項(營運規模較小之學校平日無該相關事項之進 1 34- 1 36

行得免予訂定該類相關事項之作業程序)

(六)國際交流及合作事項(營運規模較小之學校平日無該相關事 1 37- 1 45

項之進行得免予訂定該類相關事項之作業程序)

(七)資訊處理事項(營運規模較小之學校平日無該相關事項之進 1 46- 1 66

行得免予訂定該類相關事項之作業程序)

(八)其他營運事項 1 67陸、關係人交易 1 68- 1 70

一、 目的 1 68

二、適用範圍 1 68

三、作業說明 1 68- 1 70

柒、內部稽核實施細則 1 71 - 1 73

壹、總則

一、 目的

○○大學(以下簡稱本校)為合理保障其營運效能之提升、資產之安全及財務報導之可靠性建立內部控制制度(以下簡稱本制度) 。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第2條第1項)

本制度之訂定包括人事、財務、學校營運之作業程序、內部控制點及稽核作業規範。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第2條第2項)

本制度由學校訂定經學校法人董事會會議通過後實施。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第2條第3項)

二、適用範圍

凡有關本校各職能業務事項及作業均依本制度辦理。

三、作業說明

(一)本校應依人事規章建立內部組織架構並載明各級主管之設置、職稱、職權範圍、聘(兼)任、解聘及解任等事項。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第3條)

(二)內部控制內容包含人事事項、財務事項、營運事項及其他事項之作業程序、內部控制點及稽核作業規範。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第7條、第8條、第9條及第10條)

1 . 本校應就教職員工下列人事事項訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範

(參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第7條)

( 1 )聘僱、敘薪、待遇、福利、保險、退休、資遣及撫卹。

( 2) 出勤、差假、訓練、進修、研究、考核及獎懲。

2. 本校應就下列財務事項訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範 (參照「學

校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第8條)

( 1 )投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄。

( 2)不動產之處分、設定負擔、購置或出租。動產之購置及附屬機構之設立、相

關事業之辦理。

( 3)募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執行及記錄。

( 4) 負債承諾、或有事項之管理及記錄。

( 5)獎補助款之收支、管理、執行及記錄。

( 6)代收款項與其他收支之審核、收支、管理及記錄。

( 7)預算與決算之編製財務與非財務資訊之揭露。

3. 本校應就下列營運事項訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範 (參照「學

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校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第9條)

( 1 )教學事項。

( 2)學生事項。

( 3)總務事項。

( 4)研究發展事項。

( 5)產學合作事項。

( 6)國際交流及合作事項。

( 7)資訊處理事項。

( 8)其他營運事項。

4. 本校應就關係人交易 訂定作業程序、內部控制點及稽核作業規範。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第10條)

(三)內部控制制度之檢核

1 . 本校應實施內部稽核以協助董事會、校長檢核本制度之有效程度衡量學校營運之效果及效率適時提供改進建議確保本制度得以持續有效實施為目的。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第1 1條)

2. 本校之稽核人員應依規定對學校內部控制進行稽核以衡量學校對現行人事、財務與營運所定政策、作業程序之有效性及遵循程度並不得牴觸會計職掌其職權如下 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第13條)

( 1 )本校之人事事項、財務事項、營運事項之事後查核。

( 2)本校現金出納處理之事後查核。

( 3)本校現金、銀行存款及有價證券之盤點。

( 4)本校財務上增進效率與減少不經濟支出之查核及建議。

( 5)本校之專案稽核事項。

3. 本校稽核人員應依風險評估結果擬訂稽核計畫據以稽核本校之內部控制。學校稽核計畫應經校長核定修正時亦同。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第14條)

4. 本校稽核人員於稽核時所發現之本制度缺失、異常事項及其他缺失事項應於年度稽核報告中據實揭露並檢附工作底稿及相關資料作成稽核報告定期追蹤至改善為止。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第15條第1項)

5. 前項所定其他缺失事項應包括 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第15條第2項)

( 1 )政府機關檢查所發現之缺失。

( 2)財務簽證會計師查核時本校提供本制度聲明書所列之缺失。

( 3)會計師於財務查核簽證或專案查核所發現之缺失。

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( 4)其他缺失。

6. 稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存五年。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第15條第3項)

7. 本校稽核人員應將本校稽核報告及追蹤報告送校長核閱並將副本交付各監察人查閱。但如發現重大違規情事對學校法人或本校有受重大損害之虞時應立即作成稽核報告陳送校長核閱校長接獲報告後應立即送董事會並將副本交付各監察人查閱。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第16條第2項)

8. 本校之稽核人員稽核時得請本校之行政人員 提供有關帳冊、憑證、文件及其他稽核所須之資料。 (參照「學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法」第17條)

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貳、內部組織架構

一、架構圖

○○大學組織架構圖。

二、組織設置 (各學校依實際組織自行審酌訂定)

(一)本校置校長一人綜理校務。

(二)本校設下列教學單位

1 . ○○○……。

2. ○○○……。

(三)本校設下列各處、室、館、中心

1 . ○○處……。

2. ○○室……。

3. 圖書館……。

4. ○○中心……。

(四)校務會議由校長召開……。

(五)校務會議審議下列事項

1 . ……。

2. ……。

(六)本校並設下列各種會議

1 . ○○會議○○○。

2. ○○會議○○○。

(七)本校設下列各種委員會

1 . ○○委員會。

2. ○○委員會。





三、依據及相關文件

(一)私立學校法。

(二)大學法。

(三)私立學校法施行細則。

(四)大學法施行細則。

(五)○○大學組織規程。

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